《營改增政策解讀》

  培訓講師：俞勤

講師背景：
俞勤老師★北京交通大學教授，博士生導師★中國注冊會計師協(xié)會會員★中國管理會計學會常務理事★中國注冊會計師、高級審計師★中央財政部企業(yè)會計準則委員會咨詢專家★中國管理科學研究院研究員、專家委員會專家★清華大學長三角研究院客座教授、高級培訓師★ 詳細>>

俞勤
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《營改增政策解讀》詳細內容

《營改增政策解讀》

《營改增相關政策解讀及對相關行業(yè)的影響》課程大綱


一、課程收益
本課程致力于企業(yè)高級管理人員，特別是財務管理人員、會計人員學習“營改增”的
相關知識，掌握“營改增”的背景、必要性以及對相關企業(yè)的影響、營改增的業(yè)務處理與
實務操作。
二、教學大綱及內容

（一）營業(yè)稅改征增值稅試點相關政策解讀


財政部、國稅總局《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（2016年3月24日）



2016年3月24日，財政部、國家稅務總局發(fā)布《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的
通知》，自2016年5月1日起，在全國范圍內全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點。


1.《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》


案例


2.《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》


3.《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策規(guī)定》


案例


4.《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》


試點納稅人辦理“營改增”操作流程圖


（二）增值稅擴圍后對相關行業(yè)的影響


“營改增”前后對相關行業(yè)的稅負影響分析—無差別抵扣率法。


無差別抵扣率，是指增值稅稅負與營業(yè)稅稅負相等時，抵扣額占銷售額的比重。




不含稅銷售額×增值稅稅率×（1－抵扣率）=不含稅銷售額×（1+增值稅稅率）×營
業(yè)稅稅率


? 1.對交通運輸業(yè)的影響


? 2. 對物流輔助服務業(yè)的影響


? 3.對電信行業(yè)的影響


? 4.對有形動產(chǎn)租賃業(yè)的影響


? 5. 對現(xiàn)代服務業(yè)的影響


? 6. 對經(jīng)紀代理業(yè)的影響


? 7. 對加工制造業(yè)的影響

五個案例

? 8. 對出口應稅服務業(yè)的影響


? 9. 對廣播影視服務業(yè)的影響


? 10. 對建筑安裝業(yè)的影響


? 建筑施工企業(yè)“營改增”后稅負測算


案例：兩家建筑企業(yè)“營改增”后稅負情況測算表-


? 10. 對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的影響


?
稅率11%，房地產(chǎn)開發(fā)商可以抵扣土地出讓金—土地出讓成本可以在銷售額中抵扣。


? 房企“營改增”后稅負分析


案例


? 11. 對金融企業(yè)的影響


案例


? 金融企業(yè)“營改增”后稅負分析


? 12. 對生活服務業(yè)的影響

（三）“營改增”后如何合法扣稅
合法的增值稅抵扣憑證可分為四類
使用增值稅扣稅憑證應當注意三點
1.
注意增值稅扣稅憑證有關規(guī)定和要求，不符合規(guī)定和要求的扣稅憑證不得扣稅。
2. 二、注意增值稅專用發(fā)票申報抵扣。
3. 三、注意有些扣稅憑證雖合法卻不能抵扣。
四個案例
（四）“營改增”后的稅務風險防范
1. 提供不同稅率或征收率應稅服務，兼營未分別核算從高適用稅率。
2. 兼營免稅、減稅項目，未分別核算不得免稅和減稅。
3. 服務與貨物混合銷售，處理不當無法將稅法與業(yè)務流程結合。
4. 視同銷售行為，未按規(guī)定確認收入申報納稅。
視同銷售行為的稅務處理，5種情況不確認收入，其他情況都應確認收入。
5. 銷售開票未將價款和折扣額分別注明，銷售額不得扣減折扣額。
6. 十種特定應稅行為不得開具增值稅專用發(fā)票。
三個案例
三、教學時間：1天

 

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