《稅務稽查重點及稅務疑難爭議案例解析》

稅務稽查重點及稅務疑難爭議案例解析
課程背景：
2023年數(shù)電發(fā)票已在全國各省市全面鋪開，金稅四期在稅務系統(tǒng)內部也將全面升級完善。那么，金稅四期到底有什么強大功能？首先金稅四期會通過企業(yè)申報的數(shù)字、微信、支付寶的賬戶、銀行的賬戶、相關人員的賬戶、同行業(yè)的收入等等來進行稽查比對，核查收入是否會異常。其次以發(fā)票全領域、全環(huán)境、全要素電子改革為突破口，進行數(shù)據(jù)聯(lián)通；并通過法人稅費信息“一戶式”、自然人庫“一人式”智能歸集，讓數(shù)據(jù)自動分享監(jiān)控。同時智慧稅務引領實現(xiàn)自動“補稅”。
智慧稅務下，稅務監(jiān)管不斷加強，2024年開始，全國八部門聯(lián)合打擊涉稅違法犯罪工作，監(jiān)管環(huán)境日趨嚴峻。國家稅務總局1月份公布，2023年全國稅務部門依法查處涉嫌違法納稅人13. 5萬戶，挽回各類稅款損失1810億元。因此稅務稽查風險防范與應對、財稅合規(guī)體系管理搭建和稅務籌劃在新形勢下尤為重要，是財稅精英必備的專業(yè)知識和技能。
課程收益：
● 結合近年來稅務稽查案例，全面剖析稅務稽查流程、檢查方向
● 了解稽查檢查重點，規(guī)避稽查重點檢查風險
● 熟練掌握增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種的重點風險點，降低稅收風險
● 掌握自查稅務風險的方法
● 掌握稽查應對的方法，妥善解決稅務部門檢查環(huán)節(jié)的問題，把涉稅風險損失降到最低
● 了解稅務稽查機構設置、工作流程及復議訴訟規(guī)則
● 了解稅企爭議點并通過疑難爭議案例解析找到解決辦法
課程時間：2天，6小時/天
課程對象：財務總監(jiān)、財務經(jīng)理、稅務經(jīng)理、稅務會計、會計人員、企業(yè)管理者等
課程方式：講師講授、案例分析、實操演練、小組討論、工具演示等多形式的互動，要求全員積極參與
課程大綱
第一講：當前稅收征管形勢的變化以及對納稅人的影響
一、稅收征管趨勢
1. 檢察院應用大數(shù)據(jù)模型查稅
2. 八部門開展聯(lián)合辦案
3. 金稅四期功能
4. 數(shù)電發(fā)票的強監(jiān)控
案例分析：湖北省523戶納稅人接受稅務稽查，如何做好應對？
二、最高檢2024重點打擊涉稅犯罪重點
1. 重點打擊利用騙取出口退稅
2. 以虛開手段騙取留抵退稅
3. 財政返還和政府補貼
4. 利用空殼公司暴力虛開
5. 異地虛開
6. 變票虛開等
案例分析：青島市多部門聯(lián)合依法查處一起騙取出口退稅團伙案件
關注點：
1.稅收大環(huán)境和八部門聯(lián)合監(jiān)管越來越嚴格，合規(guī)是大趨勢
2. 盡量減少稅務監(jiān)控風險指標的異常，合理規(guī)避涉稅風險，減少被稅務稽查的風險
3. 關注業(yè)務鏈的證據(jù)資料的留存，做好風險應對準備
第二講：金稅四期下的稅務稽查
稅務稽查案件九大主要來源
二、稅務稽查四環(huán)節(jié)分離及納稅人的關注重點
環(huán)節(jié)一：選案環(huán)節(jié)
環(huán)節(jié)二：檢查環(huán)節(jié)
環(huán)節(jié)三：審理環(huán)節(jié)
環(huán)節(jié)四：執(zhí)行環(huán)節(jié)
三、2024稅務稽查的3大重點領域
1. 緊盯“三假”行為，嚴查狠打虛開騙稅
1）騙取出口退稅的方式主要是哪些？
2）稅務機關如何認定暴力虛開？
3）如何認定非暴力虛開？
4）騙取留抵稅額退稅主要是哪些手段？
2. 聚焦重點領域，依法查處偷逃稅行為
1）利用研發(fā)費用加計扣除等手段偷逃稅的企業(yè)主要手段是哪些？
2）利用小規(guī)模納稅人減免增值稅政策虛開發(fā)票的檢查內容有哪些？
3）成品油生產企業(yè)偷稅的檢查內容有哪些？
4）虛開農產品收購發(fā)票案件的檢查內容有哪些？
5）虛開增值稅專用發(fā)票并違規(guī)適用增值稅加計抵減的檢查內容有哪些？
6）再生資源企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票的風險有哪些？
3. 虛開發(fā)票認定
1）發(fā)票管理辦法有哪些必須重點關注內容？
2）虛開發(fā)票情形的認定包括哪些形式？
3）虛開發(fā)票的刑事責任有哪些？
四、稅務稽查防范與應對
1. 如何搭建稅務風險管理體系？
2. 如何配合稅務檢查，需要關注哪些要點？
3. 自查補繳的需關注的重點有哪些？
4. 借助專業(yè)人士，做好稅務調查和有效溝通的必要性有哪些？
關注點：
1. 稅務稽查應對最重要的工作就是稅企溝通，了解企業(yè)被查面臨的風險點是什么
2. 關注虛開發(fā)票的四種情形，財務人員要避免因虛開發(fā)票被追究刑事責任
第三講：2024重點稽查行業(yè)（針對客戶的不同行業(yè)重點解讀）
一、制造業(yè)稽查重點解析
1. 材料采購和領用環(huán)節(jié)惡意取得虛開發(fā)票存在哪些？
2. 生產和銷售環(huán)節(jié)虛列成本費用，人為調節(jié)收入的重點檢查內容有哪些？
3. 不屬于產品成本負擔的費用支出列入直接材料費等成本項目的重點檢查內容有哪些？
4. 不屬于本期產品成本負擔的材料費用支出一次全部列作本期成本項目的重點檢查內容有哪些？
5. 將福利費開支列入成本項目的重點檢查內容有哪些？
6. 回收的廢料沒有沖減當月的領料數(shù)的重點檢查內容有哪些？
案例分析：某電器實業(yè)公司虛列成本偷稅案
案例分析：某制造企業(yè)少計收入被稽查
案例分析：某紡織企業(yè)虛開發(fā)票支付股利被稽查
二、網(wǎng)絡直播稅務檢查指引
1. 處置固定資產未申報繳納增值稅的風險有哪些？
2. 用于增值稅不得抵扣項目對應進項稅未作轉出處理的風險有哪些？
3. 無償贈送禮品給非特定客戶應視同銷售的風險有哪些？
4. 預收帳款不及時結轉收入，延遲申報繳納增值稅的風險有哪些？
5. 虛開增值稅發(fā)票逃避繳納增值稅或騙取財政返還的風險有哪些？
6. 企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍、是否存在多提虛列風險？
7. 通過第三方支付平臺或勞務公司支付主播報酬，未按照實質課稅原則，由決定主播收入的平臺代扣代繳個人所得稅的風險？
8. 直播人員工作室收入劃分不準確,未足額代扣代繳個人所得稅的風險有哪些？
三、房地產行業(yè)稅收檢查指引
1. 是否存在取得的土地成本按規(guī)定計入土地價值的風險？
2. 是否擅自擴大或減少土地成本的風險？
3. 是否存在將購入土地進行七通一平后，通過評估虛增土地成本的風險？
4. 是否虛列拆遷補償費，虛增成本的風險？
5. 是否簽訂虛假合同、協(xié)議，虛列、多列或重復列支成本費用的風險？
6. 是否從有關聯(lián)關系的貿易公司購進材料，向關聯(lián)企業(yè)發(fā)包或分包工程，如建筑、裝飾、建材、綠化等的風險？
7. 是否虛列工程監(jiān)理費的風險？
8. 是否存在對開發(fā)項目的總成本、已完工成本、總面積、已完工(可售）面積分析判定成本與收入的未按規(guī)定配比性、合法性的風險？
案例分析：房地產開發(fā)有限公司補企業(yè)所得稅超1. 3億元
案例分析：江蘇吳泰置業(yè)有限公司稽查案例分析
四、醫(yī)藥制造業(yè)稅收檢查指引
1. 是否存在視同銷售未確認增值稅和所得稅收入的風險？
2. 是否存在長期掛賬未實際支付的費用稅前扣除的風險？
3. 是否存在未按稅法規(guī)定時間確認收入的風險？
4. 是否存在利用返利沖減當期銷售收入未納稅的風險？
5. 是否存在虛構退貨業(yè)務延遲或少繳稅款的風險？
6. 是否存在免稅藥品進項稅額未按規(guī)定轉出的風險？
7. 是否存在設立分支機構虛增費用支出的風險？
8. 是否存在違規(guī)列支廣告費的風險？
案例分析：某醫(yī)藥公司被查補稅1800萬
案例分析：廣西某大藥房有限責任公司罰款5000萬
五、建筑行業(yè)稅收檢查指引
1. 納稅義務發(fā)生時間的稽查重點有哪些？
2，銷售額完整性的稽查重點有哪些？
3. 變更、調差、索賠等二次經(jīng)營收入是否足額計稅的稽查重點有哪些？
4. 價外費用的的稽查重點有哪些？
5. 簡易計稅下分包差額征稅的稽查重點有哪些？
6. 收入成本費用沒有分項目核算的情況下，存在進項稅額混淆扣除的的稽查重點有哪些？
7. 人工成本費用的的稽查重點有哪些？
案例分析：“票實不符”的掛靠項目被稽查
案例分析：杭州中全市政工程有限公司補稅罰款近5000萬
關注點：
1. 減少開發(fā)票才繳稅的誤區(qū)，避免人為延遲納稅義務發(fā)生
2. 掌握不同行業(yè)稅務稽查的重點，深入分析所在公司經(jīng)營環(huán)節(jié)中的涉稅風險點。尤其針對增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅的涉稅風險
3. 掌握價外費用和視同銷售的稅會差異處理，增值稅、所得稅計稅基礎差異的處理
第五講：稅務稽查復議訴訟規(guī)則
1. 稅務稽查重大案件審理（程序及其應對關注重點）
2. 稅務行政復議（規(guī)則及應對的關注重點）
3. 稅務行政處罰（規(guī)則及應對的關注重點）
4. 稅務行政訴訟（規(guī)則及應對的關注重點）
案例分析：貴州某公司與稅務機關偷稅處罰爭議行政訴訟案
案例分析：吉林銀行股份有限公司與稅務機關稅務行政復議案
關注點：通過案例分析，掌握和稅務機關博弈過程中的重點。如國家稅務總局深圳市稅務局在2024年2月份做出一則《行政復議決定書》，以事實不清，證據(jù)不足為由撤銷深圳市稅務局某稽查局作出的《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》
第六講：聚焦10大疑難稅務問題，解剖稅企爭議疑難案例
1. 偷稅漏稅具體的處罰標準是什么？
2. 檢舉的案件稅務機關是否一定檢查？
3. 納稅人是否有權拒絕檢查？
4. 稅務機關是否可以查詢納稅人的存款賬戶？
5. 偷稅定性是否考慮主觀故意？（結合稽查和司法案例解析）
6. 虛開發(fā)票達到刑事立案標準是否一定構成犯罪？（結合最高法案例和最高檢意見解析）
7. 滯納金是否可以超過本金？（結合稽查案例和司法案例解析）
8. 企業(yè)善意取得虛開發(fā)票稅前扣除存在那些爭議？（案例解析）
9. 以偷逃其他稅源為目的的虛開專票能構成虛開增值稅專用發(fā)票罪嗎？
10. 代持股可能存在那些稅務問題？
案例分析：某公司善意取得虛開發(fā)票行政訴訟案件分析
案例分析：取得虛開發(fā)票，稅局追繳企業(yè)所得稅，不予追征增值稅及其附加
關注點：
1. 如何爭取善意取得異?？鄱悜{證的稅前扣除和免收滯納金
2. 被三類人舉報的案件如何應對和降低損失

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