金四運行下的各行業(yè)的稽查風控預警指標分析

金四運行下的各行業(yè)的稽查風控預警指標分析
【課題背景】
金四運行，稅務稽查八大重點領域和五大涉稅問題尤為突出，以風險為導向，以“信用＋風險”監(jiān)管為基礎，持續(xù)拓展稅收共治格局，針對上述重點領域，強化稅收大數(shù)據風險分析，根據稅收風險適當提高“雙隨機、一公開”抽查比例，著力引導納稅遵從。
另一方面，稅務稽查監(jiān)管體系不斷創(chuàng)新：金稅四期、智慧稽查、惡意虛開特征庫、電子底賬庫、金稅保合一…旨在嚴打虛開企業(yè)、”三假“企業(yè)；嚴查電商、房地產、建筑、勞務派遣、醫(yī)藥行業(yè)、外貿、高新、石化 等企業(yè)，大數(shù)據下多部門涉稅信息共享的無死角監(jiān)管時代已經開啟。
在此情勢下，企業(yè)如何積極適應稅收數(shù)據新生態(tài),精確把握新一輪稅收稽查工作要點及執(zhí)行口徑，如何有效應對納稅檢查風險，減少不必要的稅務危機，降低稅務成本，成為企業(yè)及其財務人員的當務之急。
【培訓收益】
1、正確應對大數(shù)據監(jiān)控系統(tǒng)帶來的風險預警；
2、明晰全行業(yè)稅務稽查路徑做好企業(yè)的納稅安排；
3、提升業(yè)務鏈再造能力化解稅務危機。
4、適應稅務稽查新生態(tài)
【培訓對象】
企業(yè)會計、財務經理、財務總監(jiān)等
【課程大綱】
模塊一、稽查案件來源及稽查實施
一、稽查案件來源
1、稽查行業(yè)名錄庫
2、稽查一場對象名錄庫
3、舉報受理
4、翻舊賬
（1）2年前偷稅被追繳
（2）注銷8年偷稅被追繳
5、行業(yè)稅負偏離預警
（1）一般納稅人低稅負預警
（2）所得稅貢獻率異常預警
（3）企業(yè)虧損預警
（4）般納稅人稅負變動異常預警
6、企業(yè)發(fā)票等相關數(shù)據異常
7、企業(yè)申報納稅異常
（1）未申報，或申報不及時
（2）申報不完整，或不合規(guī)零申報
二、稽查實施：主要核查的六個方面
1、費用的真實性；
2、成本的真實性；
3、收入的真實性；
4、票據使用真實性；
5、企業(yè)業(yè)務真實性。
6、庫存商品真實性
模塊二 稅務稽查聚焦的8大重點領域、行業(yè)及5大重點業(yè)務
（一）8大重點稽查領域及行業(yè)
1、 農副產品生產加工稽查風控預警指標分析
2、廢舊物資收購利用稽查風控預警指標分析
3、大宗商品（如煤炭、鋼材、電解銅、黃金）購銷稽查風控預警指標分析
4、營利性教育機構稽查風控預警指標分析
5、醫(yī)療美容稽查風控預警指標分析
6、直播平臺 稽查風控預警指標分析
7、中介機構稽查風控預警指標分析
8、高收入人群股權轉讓稽查風控預警指標分析
（二）5大重點查處業(yè)務稽查風控預警指標分析
1、虛開（及接受虛開）發(fā)票稽查風控預警指標分析
2、隱瞞收入稽查風控預警指標分析
3、虛列成本稽查風控預警指標分析
4、利用“稅收洼地”和關聯(lián)交易惡意稅收籌劃稽查風控預警指標分析
5、利用新型經營模式逃避稅等涉稅違法行為稽查風控預警指標分析
模塊三 分稅種稽查風控預警指標分析
一、增值稅稽查風控預警指標分析
（一）進銷項類指標異常預警
1、進項稅額和銷項稅額變動彈性異常預警
2、進項稅額變動率高于銷項稅額變動率
3、進項稅額大于進項稅額控制額
4、運費抵扣率指標
5、農產品收購憑證抵扣進項占比超過50%以上
6、外埠進項或銷項稅額比重超過50％
7、主要進項或主要銷項稅額集中度低于65％
（二）進項稅額稽查風控預警指標分析
1、進項發(fā)票大比例來自于超3即退及免稅企業(yè)
2、進項發(fā)票大比例來自于稅收洼地個體戶及個獨企業(yè)
3、進項稅額變動率大
4、庫存賬實不符，被追增值稅、企業(yè)所得稅
5、期末存貨與當期累計收入差異幅度異常
6、進項稅額大于進項稅額控制額
7、農產品進扣、油品進口潛在稅務風險
8、某高新技術企業(yè)年大量委外研發(fā)
9、接受發(fā)票項目及稅率異常
（三）進銷項類指標異常預警
1、納稅人銷售額變動率與應納稅額變動率彈性系數(shù)異常
2、納稅人主營業(yè)務收入成本率異常
3、預收賬款占銷售收入20%以上
4、稅負變動是否與上期存在變動異常；
5、增值稅一般納稅人稅負變動異常，發(fā)票作廢率、沖紅率高
6、增值稅發(fā)票增量、使用量情況是否與往期存在變動異常
7、實際的銷售收入的票、表、稅比對異常
8、與增值稅相關的毛利率比對異常
（四）銷項稅額稽查風控預警指標分析
1、其他應收款大，被追繳增值稅
2、開具發(fā)票的時候進項、銷項的品名是否嚴重背離
3、土地增值稅清算時，增值稅與各項附加稅費比對是否一致；
4、向購貨方收取的各種價外費用（例如手續(xù)費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規(guī)定開票或納稅
5、開票率、視同銷售行為、未票收入、庫存及往來賬比對異常
二、企業(yè)所得稅稅負低
（一）存貨類指標異常預警
1、存貨周轉率偏低預警
2、期末存貨大于實收資本差異幅度異常
3、納稅人期末存貨與當期累計收入差異幅度異常
4、賬面存貨率指標
5、資金或存貨周轉次數(shù)平均每月超過5次
（二）收入類指標異常預警
1、未開具發(fā)票累計為負數(shù)預警
2、增值稅收入與所得稅收入不一致預警
3、主營業(yè)務收入變動率異常預警
4、成本與收入彈性系數(shù)異常預警
5、銷售額變動率與應納稅額變動率彈性系數(shù)異常
6、應稅銷售額變動異常預警
7、納稅人主營業(yè)務收入成本率異常
8、納稅人主營業(yè)務收入費用率異
9、納稅人主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務成本變動率彈性系數(shù)異常

（三）資產類指標異常預警
1、企業(yè)中其他應收款占比=其他應收款/資產總額*100%
2、存貨扣稅比=存貨類進項稅額÷(期末存貨余額-期初存貨余額＋當期主營業(yè)務成本）×100%
3、納稅人流動資產變動率與主營業(yè)務收入變動率彈性系數(shù)異常
4、納稅人固定資產變動率與銷售收入變動率彈性系數(shù)異常
5、納稅人固定資產綜合折舊率變動異常
6、納稅人無形資產綜合攤銷率變動異常
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（四）企業(yè)所得稅預警指標分析
1、單一費用暴增、常規(guī)費用結構混亂，涉嫌虛增成本
2、費用規(guī)模結構與收入不匹配，為按權責發(fā)生制計稅
3、稅會差異未做納稅調整
4、往來款賬齡長大、規(guī)模大
5、成本和毛利率等指標明顯不合理，或企業(yè)長期虧損卻一直不倒閉等。

三、個稅預警及指標分析
1、個人所得稅稅負低，未足額履行全員代扣代繳義務
2、工資長期不變，報銷明目混亂，涉嫌發(fā)票報工資
3、個人福利、集體福利混淆，少繳個稅
4、業(yè)務招待贈品未扣繳個稅
5、外聘專家費用未入發(fā)票也未扣個稅
6、高管在集團內多公司兼職，工資個稅社保三流不一致
7、大額公轉私，理由異常
四、社保預警及指標分析
1、開戶率
2、最低工資標準上繳納
3、工作場地與員工數(shù)量不符
4、差旅費報銷“員工”數(shù)，與社保個稅員工數(shù)不符
5、人工費報銷比例大
6、節(jié)日福利份數(shù)大于社保人員基數(shù)
7、外地社保問題
五、其他稅預警及指標分析
（一）、房產稅預警及指標分析
（1）裝修改造大修理的房產稅原值問題
（3）法拍房無法過戶，入賬折舊及房產稅、城土稅、問題
（二）城土稅：實際面積與地證面積不一致問題
（三）印花稅預警及指標分析
（1）混淆合同性質，漏繳印花稅
（2）核定購銷合同后，以為資金賬簿都不用貼花了
（3）實收資本與資本公積內部劃轉，是否可以不貼花？

模塊四 嚴“三假”企業(yè)稽查風控預警指標綜合分析
一、假企業(yè)、殼公司稽查風控預警指標綜合分析
1、設立在具有稅收優(yōu)惠政策地區(qū)或者偏遠稅務監(jiān)管寬松的地區(qū)。
2、組織機構不健全，缺乏必要的工作人員，法人代表失聯(lián)
3、沒有實際的辦公場所，注冊時的場所多為租借
（比如。高新技術企業(yè)注冊在孵化基地）
4、有財產，但沒有相應的財產記錄，印花稅、房土稅長期為零
5、沒有經營業(yè)務或者沒有真實的業(yè)務的子分公司。
二、 假出口業(yè)務稽查風控預警指標綜合分析
1、公司申請退稅的出口貨物、出口口岸皆為出口騙稅頻發(fā)的敏感貨物、敏感口岸。
2、公司出口業(yè)務短期內飛速發(fā)展。
3、實地核查，企業(yè)業(yè)務人員、財務人員對出口業(yè)務流程含糊不清。
4、退稅資料整齊完備，過于“完美無瑕”。
三、虛假申報稽查風控預警指標綜合分析
1、申報材料造假
2、非法獲取稅收優(yōu)惠減免
3、利用疫情期間疫情防控的稅收優(yōu)惠政策虛假申報。

模塊五 重點嚴查行業(yè)重點業(yè)務的稽查風控預警指標綜合分析
一、電商行業(yè)，賺錢不交稅的時代過去了。
二、建筑行業(yè)，買票的行為太普遍
三、房地產企業(yè)土增稅清算
四、醫(yī)藥行業(yè)，虛開風險大。
五、外貿行業(yè)，出口退稅最容易出事
六、高新技術企業(yè)，多優(yōu)惠之下必定要嚴查
七、石化行業(yè)：變名銷售現(xiàn)象嚴重，涉嫌虛開犯罪風險大
八、勞務派遣行業(yè)，人工費的個稅、社保、發(fā)票是大問題。
模塊六 納稅人權利及應對措施
一、納稅人權利
1、陳述申辯權
2、聽證權
3、復議權
4、訴訟權
二、企業(yè)積極溝通應對策略
1、掌握時機、積極溝通、合理解釋案例解析
2、為最終解決方案提供的確定及證據材料
3、避免解釋過度、溝通不當案例分析
4、自查補報稅是否加收滯納金，是否罰款追究刑責
5、防止保全及強制執(zhí)行過程中財產的非正常損失
6、稅務檢查后補稅及調賬方法
7、善后復盤及加固內控防范二次稽查的必要措施
現(xiàn)場答疑

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