互聯(lián)網(wǎng)小貸，消費(fèi)貸，商業(yè)保理
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互聯(lián)網(wǎng)小貸，消費(fèi)貸，商業(yè)保理的涉稅風(fēng)險(xiǎn)及解決方略
【課程大綱】
一、業(yè)務(wù)模式及底層邏輯判別
（一）貸款服務(wù)范圍
1、常規(guī)貸款服務(wù)
2、視同貸款服務(wù)
3、名股實(shí)貸服務(wù)
（二）消費(fèi)金融業(yè)務(wù)。
1、消費(fèi)分期貸款業(yè)務(wù)
2、現(xiàn)金貸款業(yè)務(wù)--消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)
3、資產(chǎn)證券化融資。
（三）網(wǎng)絡(luò)信貸方式
1、第三方網(wǎng)絡(luò)中介模式--P2P
2、阿里金融模式
3、“銀行+電商”模式
（四）網(wǎng)絡(luò)小額貸款
1.京東金條
2.360借條
3.度小滿
4、相關(guān)產(chǎn)品：美團(tuán)，攜程
（五）商業(yè)保理業(yè)務(wù)邏輯及涉稅分析
（六）金融云、技術(shù)開放平臺(tái)、區(qū)塊鏈等硬技術(shù)收入。
（七）不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，收取固定或保底利潤(rùn)的股東。
（八）貸款和存款的區(qū)別
1、貸款和存款的業(yè)務(wù)區(qū)別：銀保監(jiān)會(huì)《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范商業(yè)銀行結(jié)構(gòu)性存款業(yè)務(wù)的通知》
2、貸款和存款的稅負(fù)區(qū)別
二、增值稅及附加稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)及解決方略
（一）貸款利息收入增值稅納稅人
（二） “金融服務(wù)---貸款服務(wù)”實(shí)務(wù)爭(zhēng)議
1、利息的預(yù)定保本收益的確認(rèn)
2、利息的視同保本收益的確認(rèn)
3、利息的事實(shí)保本收益的確認(rèn)
（三）直接收費(fèi)金融服務(wù)
融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題
（四）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
1、收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
2、先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天
3、放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息的稅務(wù)處理
（五）向境外支付貸款利息扣稅
1、境外主體向境內(nèi)主體提供貸款的，亦需要在境內(nèi)繳納增值稅
2、貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣。
3、存款利息收入屬于不征稅收入，故不繳納增值稅。
（六）貸款利息潛在的增值稅風(fēng)險(xiǎn)
（七）涉及的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
三、所得稅稅務(wù)問題
（一）商業(yè)保理及壞賬處理
（二）利息所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額；
（三）非居民企業(yè)10%預(yù)提所得稅及扣繳義務(wù)人的涉稅問題
（四）個(gè)人出借借款并賺取利息的行為
（五）持股平臺(tái)及利息、股息、紅利所得的處理
四、印花稅稅務(wù)問題
（一）是否貼花？
1、保理合同是否不需要繳納印花稅？
2、非金融機(jī)構(gòu)之間簽訂的借款合同 ?是否不需要繳納印花稅？
3、對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同??是否不需要繳納印花稅？
（二）特殊規(guī)定
1、金融組織的定性及印花稅納稅義務(wù)的不同
2、借款合同就地繳納印花稅的規(guī)定
3、一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的貼花問題
五、稅收優(yōu)惠問題
（一）貸款服務(wù)增值稅的免稅規(guī)定
1、重要免稅規(guī)定梳理及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避
2、母子公司等關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無(wú)息借款，真的無(wú)需繳納增值稅？
（1）單位之間無(wú)償借款的增值稅問題
3、集團(tuán)公司之間無(wú)償借款的增值稅問題
（2）貸款利息收入增值稅的計(jì)算
4、如何避免對(duì)貸款服務(wù)的重復(fù)征稅
5、境外單位之間的直接收費(fèi)金融服務(wù) 免征增值稅。
（二）所得稅的稅收優(yōu)惠
（三）印花稅的稅收優(yōu)惠
六、發(fā)票抵扣及票據(jù)的稅前扣除問題
（一）貸款利息收入增值稅發(fā)票開具
1、貸款的利息要開發(fā)票，是開增值稅發(fā)票，還是增值稅普票發(fā)票?
2、“直接收費(fèi)金融服務(wù)”，可以開具手續(xù)費(fèi)的增值稅專用發(fā)票嗎？
（二）為稅前扣除憑證內(nèi)部票據(jù)--- “小額零星”的標(biāo)準(zhǔn)是什么？
（三）票據(jù)跨年及追溯調(diào)整的特殊風(fēng)險(xiǎn)梳理解決
、增值稅進(jìn)項(xiàng)缺失，增值稅抵扣發(fā)票缺失；
2、發(fā)票缺失，公司無(wú)法取得入賬憑證；
3、優(yōu)化個(gè)人所得稅，降低社保支出負(fù)擔(dān)；
4、個(gè)人收入結(jié)構(gòu)單一，個(gè)稅負(fù)擔(dān)重；
5、臨時(shí)用工，靈活用工規(guī)模大，法律風(fēng)險(xiǎn)高，轉(zhuǎn)移勞動(dòng)用工法律風(fēng)險(xiǎn)；
6、企業(yè)規(guī)模大，殘保金支出高，降低殘保金支出。
七、特定金融服務(wù)場(chǎng)景的稅收案例
（一）螞蟻金服的增值稅、個(gè)稅、所得稅處理案例
（二）互聯(lián)網(wǎng)信貸平臺(tái)解決方案
（三）私募形式（非公開發(fā)行）永續(xù)債結(jié)構(gòu)
（四）螞蟻消金及支付業(yè)務(wù)營(yíng)銷工具（惠營(yíng)寶、花唄還款紅包等）
（五）互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)融擔(dān)公司盈利情況及壞賬處理
（六）互聯(lián)網(wǎng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)（比如退貨運(yùn)費(fèi)險(xiǎn)）常見保費(fèi)補(bǔ)貼/贈(zèng)險(xiǎn)形式及稅務(wù)處理
（三）融資性售后回租和融資租賃的處理案例
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