《建筑業(yè)疑難稅務(wù)問題、成本測算與稅務(wù)籌劃案例分析》

建筑業(yè)疑難稅務(wù)問題、成本測算與稅務(wù)籌劃案例分析
課程背景：
建筑業(yè)疑難稅務(wù)問題和稅務(wù)籌劃是廣大學員普遍關(guān)心的話題，應(yīng)廣大學員的要求，本次課程特邀請北京某建筑企業(yè)稅務(wù)總監(jiān)陶國軍老師全程講授《建筑業(yè)疑難稅務(wù)問題解析、稅收成本測算與稅務(wù)籌劃案例分析》課程。
本課程梳理了建筑業(yè)常見的10大疑難稅務(wù)問題和大家一起交流探討，包括：簡易計稅疑難稅務(wù)問題解析、一般計稅疑難稅務(wù)問題解析、合同簽訂和審核疑難稅務(wù)問題解析、掛靠項目涉稅實務(wù)疑難問題解析、跨區(qū)域項目屬地納稅疑難問題解析、混合銷售與兼營疑難稅務(wù)問題解析、發(fā)票管理和使用疑難問題解析、虛開發(fā)票罪與非罪疑難問題解析、偷稅定性稅企爭議疑難問題解析和在單位犯罪中責任人員的認定疑難問題解析。
稅收成本測算和稅務(wù)籌劃部分重點講授工程項目計稅方式選擇的測算方法、取得發(fā)票稅率高低對總包方收益影響的測算分析方法、園林綠化等工程籌劃方法、掛靠項目利潤回流籌劃方法、個稅和社?；I劃方法，利用稅收洼地籌劃方法等等。
課程收益：
通過本課程的學習，能大幅提升廣大學員的稅務(wù)管理水平和應(yīng)對稅務(wù)風險以及提升稅收籌劃技能，陶國軍老師具有扎實的政策理論根底和豐富實戰(zhàn)經(jīng)驗，講授中會通過真實案例分析引導(dǎo)和培養(yǎng)廣大學員從業(yè)務(wù)角度入手研究稅務(wù)問題的業(yè)財稅法商一體化思維的形成，以實現(xiàn)系統(tǒng)性防范稅務(wù)風險和提升稅務(wù)管理技能水平。課時時間：2天 （6小時/天）
課程對象：企業(yè)總經(jīng)理、首席財務(wù)官、財務(wù)副總裁、財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)總監(jiān)、稅務(wù)經(jīng)理、經(jīng)營、預(yù)算、審計、采購、項目管理及合同管理等相關(guān)人員
課程方式：講師講授、案例分析、小組討論
課程大綱
第一講 建筑企業(yè)疑難稅務(wù)問題解析
一、預(yù)繳稅款疑難稅務(wù)問題解析
1、跨區(qū)域預(yù)繳與預(yù)收款預(yù)繳
2、預(yù)繳時限與超期預(yù)繳的分包扣除問題
3、預(yù)繳臺賬建立與預(yù)繳抵減應(yīng)納稅額的問題
4、進項大于銷項的預(yù)繳困惑，有什么解決辦法
5、應(yīng)預(yù)繳而未預(yù)繳的，如何處理？
6、應(yīng)預(yù)繳而未預(yù)繳但同時在總機構(gòu)申報繳納的，如何處理？
7、差額扣除的分包發(fā)票是否一定是建筑服務(wù)發(fā)票？
二、一般計稅疑難稅務(wù)問題解析
1、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間與合同約定、實際收款、工程結(jié)算的關(guān)系
2、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”在實務(wù)中的應(yīng)用
3、集團總部發(fā)生的進項稅額是否按照簡易計稅收入占總收入比例分配轉(zhuǎn)出？平時按月轉(zhuǎn)出進項稅額如果和按照年度數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出進項稅額不一致怎么辦？
4、非正常損失如何認定？大火把倉庫物品燒毀，是否進項轉(zhuǎn)出？
5、對外付匯代扣代繳增值稅（合同約定稅金由境內(nèi)企業(yè)承擔），取得的完稅憑證可否抵扣進項稅？如何抵扣？
6、聘請中介機構(gòu)提供審計服務(wù)，合同約定審計人員的差旅費由企業(yè)實報實銷，審計人員的客票可否抵扣進項稅？有沒有辦法抵扣？
7、公司租賃房屋用于員工住宿，取得的增值稅專用發(fā)票可否抵扣？有什么辦法抵扣？
8、出租建筑施工設(shè)備并配備操作人員的按建筑服務(wù)繳納增值稅，專業(yè)分包方承租建筑施工設(shè)備取得建筑服務(wù)發(fā)票是否有轉(zhuǎn)包風險？
9、合同約定按照計量的80%付款，承包方應(yīng)按照100%還是80%確認增值稅收入？有個別發(fā)包方按照80%付款，卻要求承包方按照100%開票，你怎么看？
10、建筑企業(yè)享受增值稅即征即退政策，可否同時享受增值稅留抵退稅？
11、取得農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票如何抵扣進項稅額？有哪些需要注意的地方？
12、已經(jīng)抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)用于簡易計稅項目的是否應(yīng)計算進項稅額轉(zhuǎn)出？如何計算進項稅額轉(zhuǎn)出？
13、已經(jīng)做進項稅額轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)用于增值稅應(yīng)稅項目的，如何計算可以抵扣的進項稅額？
三、簡易計稅疑難稅務(wù)問題解析
1、簡易計稅的工程項目結(jié)束后，未差額扣除的分包發(fā)票如何處理？
2、簡易計稅的工程項目在當?shù)赜卸嘟辉鲋刀悾?jīng)協(xié)商，工程項目所在地稅局答應(yīng)暫時停止預(yù)繳增值稅，請問，多交稅款的問題是否得到了解決？
3、總包方實行簡易計稅，從專業(yè)分包方取得的材料發(fā)票可否差額扣除？哪些情況從分包方取得材料發(fā)票？
4、總包方簡易計稅，分包方一般計稅，請從總包方角度分析稅金上的利與弊？
5、銷售機器設(shè)備并提供安裝服務(wù)的，安裝服務(wù)可以選擇簡易計稅的條件分析
6、總包簡易計稅，從小規(guī)模納稅人分包方取得的分包發(fā)票如何差額扣除，分三種情況討論。
7、總包簡易計稅，分包方可否以此為依據(jù)選擇簡易計稅？
8、簡易計稅項目上使用的固定資產(chǎn)不能抵扣進項稅額，以后該固定資產(chǎn)應(yīng)用到一般計稅項目上的（固定資產(chǎn)使用期限內(nèi)），如何計算抵扣進項稅額？有沒有辦法在最開始就全額抵扣？
四、小稅種疑難稅務(wù)問題解析
1、工程項目實際結(jié)算金額大于合同金額，是否補繳印花稅？
2、跨區(qū)域項目在當?shù)匕凑展こ淌杖肜U納的印花稅，總機構(gòu)申報時可否抵減？
3、合同定價模式與印花稅的關(guān)系
4、印花稅核定征收方式與按單個合同計算繳納征收方式利弊分析
5、總包代發(fā)農(nóng)民工工資，誰是扣繳義務(wù)人？
6、分包方拿到錢后走逃，農(nóng)民工沒有得到工資，總包方履行社會責任直接向農(nóng)民工支付工資，這部分工資成本可否在總包方稅前扣除，依據(jù)是什么？
7、跨區(qū)域工程項目，什么情況下當?shù)囟惥职垂こ淌杖牒硕ㄕ魇諅€稅，已經(jīng)核定征收個稅的項目，相關(guān)工作人員是否需要單位預(yù)扣預(yù)繳個稅？有什么好的辦法避免被核定征收個稅？
8、工程項目哪些情況應(yīng)繳納環(huán)保稅？建筑企業(yè)是否應(yīng)主動申報繳納環(huán)保稅？
9、工程項目哪些情況應(yīng)繳納資源稅？
10、工程項目哪些情況應(yīng)繳納耕地占用稅？
五、合同簽訂和審核疑難稅務(wù)問題解析
1、固定總價合同與可調(diào)價總價合同
2、計稅方式在合同中如何體現(xiàn)
3、如何結(jié)合總包、分供合同對比分析稅目、稅率的正確性與合理性？
4、總包合同、分包合同工程項目名稱是否一致？
5、土石方等專業(yè)資質(zhì)取消的工程項目，對承包方的經(jīng)營范圍是否有要求？
6、工程項目選擇簡易計稅的，合同條款應(yīng)如何表述？
7、合同中約定的付款條件一般應(yīng)如何表述？
8、建筑企業(yè)如果被認定為高新，如何在合同中體現(xiàn)高新收入？
9、建筑企業(yè)簽訂的技術(shù)合同是否需要備案？如何備案？為什么？
10、合同中開具發(fā)票與付款的先后順序，開具發(fā)票的種類要求
六、總分機構(gòu)涉稅實務(wù)疑難問題解析
1、分公司賬面上有利潤，當?shù)囟惥忠笊陥罄U納企業(yè)所得稅，但是建筑企業(yè)已經(jīng)在總機構(gòu)所在地申報繳納了企業(yè)所得稅，稅不能重復(fù)征收，怎么辦？
2、建筑企業(yè)的分公司，多數(shù)是以總機構(gòu)名義記賬核算，按照總分機構(gòu)分配企業(yè)所得稅規(guī)則，有50%的企業(yè)所得稅要分離出去，總機構(gòu)如果希望把更多的企業(yè)所得稅留在總機構(gòu)所在地，有什么變通方法？
3、總分機構(gòu)如果適用企業(yè)所得稅稅率不同，如何計算分配所得稅？
4、分支機構(gòu)可否享受小規(guī)模、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策？
七、掛靠項目涉稅實務(wù)疑難問題解析
1、掛靠項目，被掛靠方如何核算？
2、掛靠項目，被掛靠方收取的管理費是否征收增值稅？
3、稅務(wù)稽查通過什么檢查手段可以發(fā)現(xiàn)哪些項目是掛靠項目，被稅務(wù)稽查后可能會引發(fā)哪些稅務(wù)風險？如何規(guī)避？
4、掛靠項目，掛靠方如果靠增加成本的方式拿回利潤，有沒有虛開發(fā)票風險？如何規(guī)避？
5、掛靠項目，掛靠方與被掛靠方稅收利益博弈的焦點有哪些？如何事前謀劃好并規(guī)避風險？
八、跨區(qū)域項目屬地納稅疑難問題解析
1、內(nèi)部授權(quán)對象的利弊分析（分公司、子公司）
2、三方協(xié)議（哪些環(huán)節(jié)需要簽訂三方協(xié)議，不簽訂是否可以？）
3、無法成立分公司的怎么辦？有沒有變通的方法，風險是什么？
九、混合銷售與兼營疑難稅務(wù)問題解析
1、混合銷售的稅法定義
2、混合銷售向兼營轉(zhuǎn)化的籌劃思路解析
3、混合銷售主業(yè)確定的籌劃思路解析（以EPC為例）
十、PPP項目增值稅、企業(yè)所得稅疑難問題解析
1、建設(shè)期增值稅口徑分析
2、運營期增值稅口徑辨析（分5種口徑辨析）
3、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用口徑辨析
4、政府補助是否征收增值稅
5、可否事前與政府方談判，所有的稅收成本由政府負擔
6、無償移交環(huán)節(jié)稅務(wù)處理分析
7、項目公司（SPV公司）股權(quán)退出分析
十一、發(fā)票疑難問題解析
1、發(fā)票備注欄要求；分包發(fā)票備注欄應(yīng)與總包合同工程項目名稱一致還是和分包合同一致？
2、什么情況下必須提供發(fā)票；
3、應(yīng)提供而無法提供發(fā)票的如何補救；
4、暫估入賬的原材料、工程物資成本、勞務(wù)成本，當年匯算清繳前未取得發(fā)票未做納稅調(diào)整的，被稅局發(fā)現(xiàn)以后如何處理？
5、未取得發(fā)票并且未在稅前扣除成本的，以后多長期限取得合規(guī)發(fā)票依然可以稅前扣除；
6、跨期票據(jù)是否一定要調(diào)增（結(jié)合實際案例分析）；
7、共用水電費的，如何解決發(fā)票問題；
8、異常憑證有哪些？如何規(guī)避？如何選擇合格供應(yīng)商？
9、虛開罪與非罪界定；
10、善意取得發(fā)票成本是否可以稅前扣除
11、業(yè)主向總包方要求提供原稅率的發(fā)票，總包方依據(jù)哪些條件判斷是否應(yīng)該開具原稅率發(fā)票？如何開具？
12、應(yīng)該按業(yè)主計量金額開票還是按業(yè)主付款金額開票？
13、紅沖發(fā)票應(yīng)具備哪些條件？
14、取消發(fā)票認證、抵扣期限的政策，帶來了哪些便利？（追溯享受；調(diào)節(jié)申報稅款；納稅信用評級）
15、工作中是否遇到發(fā)票開給合同中約定的第三方的情況，如何看待？
16、開具發(fā)票環(huán)節(jié)如何控制虛開風險
17、拆遷補償票據(jù)問題（增值稅進項發(fā)票問題；所得稅成本發(fā)票問題）
18、建筑企業(yè)收到預(yù)收款沒有增值稅納稅義務(wù)應(yīng)開具不征稅發(fā)票（編碼612），但是發(fā)包方要求開具征稅發(fā)票怎么辦？
19、未簽訂合同提前進場并施工后，發(fā)包方認為承包方有過錯解除合作，承包方起訴至法院，法院判處發(fā)包方付款，發(fā)包方可否以承包方未開具發(fā)票為由拒付款？如果承包方拒絕開具發(fā)票，發(fā)包方有什么好的解決辦法？
20、按建造合同準則確認的工程成本已經(jīng)在稅前扣除，但當年發(fā)票金額小于工程成本的，稅局是否會調(diào)增所得額補稅？
十二、偷稅定性稅企爭議疑難問題解析
1、偷稅與非偷稅
2、偷稅與逃稅罪
3、逃稅罪免刑條款的適用
十三、在單位犯罪中，公司的法定代表人、財務(wù)負責人是否一定會被追責？基層財務(wù)人員是否一定會被追責？有沒有辦法避免被追責？
1、直接負責的主管人員認定
2、其他直接責任人員認定

第二講 稅收成本測算與稅務(wù)籌劃案例分析
1、偷稅、避稅、稅務(wù)籌劃的界限分析
2、稅務(wù)籌劃的基本原理、方法和工具
3、工程項目計稅方式選擇的測算分析
4、采購環(huán)節(jié)稅率變化對購買方利益的影響測算分析
5、總包方一般計稅，傾向于要求分包方一般計稅還是簡易計稅?
6、總包方簡易計稅，傾向于要求分包方一般計稅還是簡易計稅？
7、工程項目選擇一般計稅，附近商混公司都是簡易計稅的，如果你是工程企業(yè)的財務(wù)或商務(wù)人員，該怎么去談判？事先要做好哪些測算分析？
8、如何從一般計稅和簡易計稅原理避免提前或多繳納增值稅？
9、PPP項目運營期增值稅口徑與建設(shè)期工程項目計稅方式選擇的測算分析
10、掛靠項目利潤回流方法解析與風險控制
11、個稅和社保籌劃方法解析（含年終獎籌劃）
12、公司制企業(yè)和非公司制企業(yè)稅負測算分析
13、研發(fā)費用加計扣除和高新認定風險解析
14、殘保金籌劃案例解析
15、如何利用稅收洼地（核定、返還、稅收優(yōu)惠）做好稅務(wù)籌劃？
課程要點總結(jié)
現(xiàn)場答疑解惑

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