如何掌握企業(yè)所得稅節(jié)稅金鑰匙

《如何掌握企業(yè)所得稅節(jié)稅金鑰匙》
企業(yè)所得稅稅收籌劃實戰(zhàn)案例分析
主講：任占寬
【課程背景】
企業(yè)所得稅由于稅率高、計算復(fù)雜、政策繁多，籌劃空間大，所以成為企業(yè)稅收籌劃的重點稅種。
目前，在企業(yè)所得稅方面，幾乎每個企業(yè)都有以下類似的問題：
如何解決稅前扣除的成本費(fèi)用不足問題，其實并不是企業(yè)實際利潤有多高，而是企業(yè)實際發(fā)生的很多成本費(fèi)用不符合企業(yè)所得稅稅前扣除的要求，導(dǎo)致無法扣除，虛增了應(yīng)納稅所得額（稅收利潤）?
如何精準(zhǔn)把握政策，避免本應(yīng)該扣除的費(fèi)用卻一直掛在賬面上不敢處理？
如何準(zhǔn)確掌握企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定，讓可以扣除的項目能夠及時扣除，避免企業(yè)多交冤枉稅？
如何清除了解企業(yè)所得稅對收入確認(rèn)時點的相關(guān)規(guī)定，讓可以分期確認(rèn)的收入不再一次性確認(rèn)了，使企業(yè)錯誤地提前交了所得稅？
如何準(zhǔn)確把握企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，不再一知半解，不敢優(yōu)惠政策，導(dǎo)致企業(yè)交了冤枉稅？
如何消除對匯算清繳申報表的天然畏懼感，不再讓本該加計扣除的項目不敢扣除，本該一次扣除的不敢一次扣除，讓企業(yè)交了無辜的冤枉稅？
本次課程不僅給大家分享企業(yè)所得稅稅的計稅原理，更主要的是結(jié)合企業(yè)的實際問題、提供具體的稅籌工具和方案。結(jié)合實際案例，為企業(yè)所得稅籌劃提供實際解決思路，從而一次性解決企業(yè)長期以來的所得稅稅負(fù)過高的痛點問題，使學(xué)員學(xué)之解惑，學(xué)之能用，帶領(lǐng)企業(yè)踏上成功的規(guī)范發(fā)展之路。
【課程收益】
學(xué)會企業(yè)所得稅的計稅原理
學(xué)會企業(yè)所得稅的稅法三要素（納稅義務(wù)人、計稅依據(jù)、稅率）
學(xué)會利用企業(yè)所得稅納稅人進(jìn)行納稅籌劃
學(xué)會利用企業(yè)所得稅稅率進(jìn)行納稅籌劃
學(xué)會利用企業(yè)所得稅扣除項目進(jìn)行納稅籌劃
學(xué)會利用企業(yè)所得稅銷售行為進(jìn)行納稅籌劃
學(xué)會利用企業(yè)所得稅重組進(jìn)行納稅籌劃
學(xué)會利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃
學(xué)會利用企業(yè)所得稅納稅時機(jī)或方式進(jìn)行納稅籌劃
【課程特色】
實戰(zhàn)強(qiáng)：結(jié)合企業(yè)實際案例，讓學(xué)員學(xué)即會用
政策新：按最新企業(yè)所得稅政策設(shè)計籌劃方案，方法不過時
方法全：從企業(yè)所得稅各個角度進(jìn)行全面解析籌劃
【課程對象】董事長、總裁、總經(jīng)理、常務(wù)副總經(jīng)理、總裁助理、財務(wù)總監(jiān)等高管人員
【課程時間】12 小時
【課程大綱】
如何準(zhǔn)確地掌握企業(yè)所得稅的計稅原理？1、 企業(yè)所得稅概述（稅種簡介及其發(fā)展）
什么是企業(yè)所得稅？ 就是對企業(yè)經(jīng)營成果所征的一種稅。
企業(yè)所得稅以會計利潤為計稅依據(jù)，并對其按稅法口徑調(diào)整成為應(yīng)納稅所得額，最終算出應(yīng)納稅額。
納稅義務(wù)人、征稅對象與稅率
稅法三要素： 納稅義務(wù)人（對誰征稅） 征稅對象（對什么征稅） 稅率（征多少）
基本稅率 : 25%
優(yōu)惠稅率: 20% 小型微利企業(yè) 、15% 高新技術(shù)企業(yè) 、10%非居民企業(yè)
案例：通過案例對優(yōu)惠稅率的適用條件進(jìn)行判斷
應(yīng)納稅所得額的計算
計稅依據(jù)：應(yīng)納稅所得額
計稅期間：每一個納稅年度
計稅方法： 應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-彌補(bǔ)以前年度虧損
=利潤總額+納稅調(diào)增-納稅調(diào)減-彌補(bǔ)以前年度虧損
確認(rèn)原則：除特殊規(guī)定外，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則
呈現(xiàn)方式：小組討論比較兩種不同方式下如何計算應(yīng)納稅所得額
資產(chǎn)的所得稅處理
資產(chǎn)價值的歸集
資產(chǎn)價值的資本化（折舊、攤銷）
稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理
資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理
實際資產(chǎn)損失的處理
法定資產(chǎn)損失的處理
案例：資產(chǎn)損失確認(rèn)的具體實操要求
稅收優(yōu)惠
免稅收入
免征與減征優(yōu)惠
小型微利企業(yè)優(yōu)惠
加計扣除優(yōu)惠
創(chuàng)投優(yōu)惠
加速折舊優(yōu)惠
減計收入優(yōu)惠
稅額抵免優(yōu)惠
非居民企業(yè)優(yōu)惠
促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠
軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)優(yōu)惠政策
呈現(xiàn)方式：舉例說明各種優(yōu)惠政策，小組討論案例公司是否符合該政策
應(yīng)納稅額的計算
居民企業(yè)查賬征收應(yīng)納稅額的計算
居民企業(yè)應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額
直接法：應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－彌補(bǔ)虧損
間接法：應(yīng)納稅所得額＝會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額
居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計算
按應(yīng)稅收入（而非收入總額）核定
應(yīng)稅收入=收入總額-不征稅收入-免稅收入
應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入×應(yīng)稅所得率
按成本費(fèi)用支出額核定
應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率
呈現(xiàn)方式：運(yùn)用XX案例，小組共同計算應(yīng)納稅所得額
征收管理
納稅地點
納稅期限
納稅申報
二、企業(yè)所得稅稅收籌劃實戰(zhàn)案例
1、企業(yè)所得稅納稅人的納稅籌劃
企業(yè)所得稅納稅人身份選擇的納稅籌劃
企業(yè)設(shè)立時組織形式選擇的納稅籌劃
子公司與分公司選擇的納稅籌劃
案例：韓國某食品公司利用海上車間，適用非居民企業(yè)繳納企業(yè)所得稅，大幅降低稅負(fù)，節(jié)稅100余萬元。
2、企業(yè)所得稅稅率的納稅籌劃
非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率選擇的納稅籌劃
利用小型微利企業(yè)低稅率的納稅籌劃
大企業(yè)分立為小企業(yè)的納稅籌劃
創(chuàng)造條件成為國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)的納稅籌劃
利用西部大開發(fā)優(yōu)惠政策進(jìn)行注冊地點選擇的納稅籌劃
案例：某公司利用西部大開發(fā)政策優(yōu)惠，由在河北注冊改為在陜西注冊，節(jié)稅375萬。
3、企業(yè)所得稅扣除項目的納稅籌劃
企業(yè)向職工集資的納稅籌劃
企業(yè)向股東籌資的納稅籌劃實物折扣的納稅籌劃
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅籌劃
稅前扣除項目之間相互轉(zhuǎn)換的納稅籌劃
融資結(jié)構(gòu)的納稅籌劃
企業(yè)捐贈的納稅籌劃
虧損彌補(bǔ)的納稅籌劃
促銷支出方式選擇的納稅籌劃
現(xiàn)金折扣享受與否的納稅籌劃
案例：甲公司通過合理籌劃向股東借款比例，為企業(yè)額外獲得26萬收益。
4、企業(yè)所得稅銷售行為的納稅籌劃
還本銷售中的納稅籌劃分別核算的納稅籌劃
以物易物中的納稅籌劃
案例：某機(jī)電公司通過分開核算，節(jié)稅24萬元。
5、企業(yè)所得稅重組的納稅籌劃
企業(yè)分立的納稅籌劃
企業(yè)合并的納稅籌劃
企業(yè)清算的納稅籌劃
案例：某公司通過將銷售部門分立出去，成立子公司，最終節(jié)稅200萬元
6、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的納稅籌劃
投資產(chǎn)業(yè)選擇的納稅籌劃
直接投資與間接投資選擇的納稅籌劃
技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的納稅籌劃
合理安排研究開發(fā)費(fèi)用的納稅籌劃
自行研發(fā)與委托研發(fā)選擇的納稅籌劃
合理運(yùn)用軟件生產(chǎn)企業(yè)增值稅實行即征即退所退還的稅款的納稅籌劃
利用新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)的企業(yè)所得稅實行“兩免三減半”稅收優(yōu)惠政策的納稅籌劃
利用軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用的稅收優(yōu)惠政策的納稅籌劃
國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)注冊地點選擇的納稅籌劃
招聘殘疾人員的納稅籌劃
案例：某軟件公司通過利用軟件企業(yè)職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)的優(yōu)惠政策，合理籌劃，節(jié)稅40余萬元。
7、企業(yè)所得稅納稅時機(jī)或方式的納稅籌劃
企業(yè)所得稅納稅時機(jī)或方式的納稅籌劃
企業(yè)所得稅納稅時機(jī)或方式的納稅籌劃
固定資產(chǎn)折舊方法選擇的納稅籌劃
固定資產(chǎn)技術(shù)改造時間的納稅籌劃
固定資產(chǎn)維修的納稅籌劃
存貨計價方法選擇的納稅籌劃
購貨過程中的納稅籌劃
接受售后服務(wù)方式的納稅籌劃
案例：某公司通過重新選擇固定資產(chǎn)技術(shù)改造時間，節(jié)稅90余萬元
三、企業(yè)所得稅稅收籌劃的實戰(zhàn)操作流程
如何收集信息？
收集內(nèi)部信息
收集外部信息
如何進(jìn)行稅籌分析？
企業(yè)的要求
目標(biāo)的限定
如何進(jìn)行稅籌方案設(shè)計與選擇？
風(fēng)險籌劃方案設(shè)計與選擇
組合籌劃方案設(shè)計與選擇
稅籌方案如何實施？
通過一定的信息反饋渠道，了解企業(yè)實際經(jīng)濟(jì)活動情況以及稅務(wù)籌劃方案的實施情況。
將應(yīng)達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)與實際結(jié)果進(jìn)行比較，確定其差額；
發(fā)現(xiàn)例外情況，對足夠大的差異應(yīng)該與有關(guān)人員溝通，分析產(chǎn)生差異的具體原因。
根據(jù)新情況重新設(shè)計或修正稅務(wù)籌劃方案。

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