年底關(guān)賬技巧及所得稅匯算清繳問題梳理

年底關(guān)賬技巧及所得稅匯算清繳問題梳理
主講人 胡冬梅
【課程背景】
又接近歲末年尾，財務(wù)人員的年底關(guān)賬又進入日程了，財務(wù)對關(guān)賬前需要關(guān)注的事項
無疑要對照匯算清繳的相關(guān)要求，在一波波的稅收新政發(fā)布后，匯算清繳的要求你清楚
了嗎？??由于會計和稅收在核算目的、核算口徑、計量方法和時間上都有較大區(qū)別，從
而使得同一企業(yè)在同一時期按會計方法計算的稅前會計利潤與按稅法規(guī)定計算的應(yīng)稅利
潤之間存在差異，這種差異的調(diào)整成為所得稅匯算清繳工作的重要一環(huán)。
本課程擬對這種差異的原因、性質(zhì)、內(nèi)容及會計處理方法進行探討，以便為所得稅匯
算清繳提供有益的參考。
【課程收益】
解析減稅降費下所得稅匯算清繳相關(guān)政策；
檢索重點收入、成本費用事項的納稅調(diào)整政策與技巧；
自查多稅種聯(lián)動下發(fā)票管理的風(fēng)險及應(yīng)對；
熟練掌握年終關(guān)賬技巧。
【課程大綱】
年底記賬前問題梳理
1、?視同銷售收入
1)? 什么是視同銷售？增值稅和所得稅視同銷售有區(qū)別嗎？
2)??視同銷售如何調(diào)整納稅申報表？
3)?
無償提供職工物品已經(jīng)計入福利費了，還要調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本？不是重復(fù)扣除了？
2.??混合銷售收入
1)? 什么是混合銷售和兼營，如何區(qū)分？
2)??同樣是銷售設(shè)備并安裝，為什么有人開票13%，有人卻是9%？
3)? 如何利用混合銷售相關(guān)政策做好籌劃？
3.??同一經(jīng)濟事項不同稅種間確認收入差別
1)? 對外一次收取多年房租增值稅如何確認收入？
2)??對外一次收取多年房租所得稅如何確認收入？
3)? 對外一次收取多年房租會計如何確認收入？
4)??上述三種行為不一致，導(dǎo)致收入不一致有納稅風(fēng)險嗎？
5）企業(yè)收入確認的新收入準則變化
二、匯算清繳重要相關(guān)文件介紹
1.國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告?國家稅務(wù)總局公告
2018年第28號；
2.《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）；
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家
稅務(wù)總局公告2019年第2號）；
4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類
,2018年版）>等部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第3號）；

5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的
公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第5號）。
三、所得稅成本、費用政策與調(diào)整
1.??出資不到位利息支出稅前可以扣除嗎？
2.??集團統(tǒng)借統(tǒng)還可以免增值稅、企業(yè)集團無息借款可以免稅，但都需要滿足何種條件
？集團的概念是怎么規(guī)定的？
3.??職工薪酬（多稅種聯(lián)動：個稅+社保+企業(yè)所得稅）？各項經(jīng)費的調(diào)整及遞延？福利
費列支和工會經(jīng)費列支風(fēng)險？
4.? 折扣、返利及傭金風(fēng)險監(jiān)測的應(yīng)對
5.??企業(yè)負擔(dān)的應(yīng)由個人或者對方負擔(dān)費用風(fēng)險監(jiān)測的應(yīng)對（包稅條款，替?zhèn)€人負擔(dān)個
稅）
四?、稅種聯(lián)動下的票據(jù)風(fēng)險應(yīng)對??
1.什么樣的進項稅額可以加計10%？??
2.旅客運輸服務(wù)發(fā)票新加入抵扣范圍，發(fā)票必須符合規(guī)定才可以抵扣；??
3.遇到稅率調(diào)整，如何開票？??如何簽訂合同規(guī)避稅率變動帶來的風(fēng)險？??
4.一時疏忽已經(jīng)到期未認證的增值稅發(fā)票，怎么起死回生？??
5.超范圍經(jīng)營，能開具增值稅發(fā)票嗎？??
6.收到違約金需要開票嗎？??支付違約金能否取得發(fā)票？??
7.公司舉辦促銷活動，通過網(wǎng)絡(luò)支付促銷獎金（紅包，代金券，返現(xiàn)）無法取得發(fā)票，
怎么稅前扣除？??
8.過節(jié)送禮購買購物卡，發(fā)票問題怎么處理？??加油卡充值能否抵扣進項稅？私車公用
需要發(fā)票嗎？??
9.個人抬頭的發(fā)票企業(yè)稅前列支可以嗎？
10.取得個人勞務(wù)費發(fā)票是否需要代扣代繳個人所得稅
11.銷售使用過的固定資產(chǎn)都可以享受3%減按2%的優(yōu)惠政策？
12.銀行貸款利息、日常結(jié)算手續(xù)費用等，銀行只給予內(nèi)部票據(jù)，是否可以？13.支付臨
時工勞務(wù)費，要工資表還是發(fā)票？
14.取得發(fā)票能否作為已經(jīng)付款的證明？

15.利用一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模新政，解決注銷難題；
16.根據(jù)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)進項抵扣的特殊規(guī)進行籌劃；
17.利用專票與普票的不同屬性進行籌劃，充分享受稅收紅利；
18.構(gòu)建納稅事項，或者整合集團分散的服務(wù)業(yè)務(wù)，以適用增值稅加計抵減政策，享受稅
后優(yōu)惠；
19.掌握進項稅發(fā)票的認證的時點，充分享受增值稅加計抵減政策。
第五、年終關(guān)賬技巧
1.??財務(wù)調(diào)整一定是因為錯賬嗎？
2.??財務(wù)調(diào)整的基礎(chǔ)規(guī)范
3.??各會計科目年終結(jié)賬前需要關(guān)注的事項及風(fēng)險防控

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