新政下納稅籌劃與大數(shù)據(jù)稽查風(fēng)險(xiǎn)管理

新政下納稅籌劃與大數(shù)據(jù)稽查風(fēng)險(xiǎn)管理
前言
為落實(shí)《政府工作報(bào)告》更大規(guī)模減稅的部署，圍繞從4月1日起將制造業(yè)等行業(yè)16%增值稅率降至13%、交通運(yùn)輸和建筑等行業(yè)10%增值稅率降至9%的舉措，會(huì)議決定：一是進(jìn)一步擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍，將旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣，并把納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣，增加納稅人當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。對(duì)主營業(yè)務(wù)為郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)業(yè)的納稅人，按進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額，政策實(shí)施期限暫定截至2021年底。確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。二是對(duì)政策實(shí)施后納稅人新增的留抵稅額，按有關(guān)規(guī)定予以退還。三是相應(yīng)調(diào)整部分貨物服務(wù)出口退稅率、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品適用的扣除率等。同時(shí)，加大對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付力度，重點(diǎn)向中西部地區(qū)和困難縣市傾斜。
這些新政的實(shí)施，企業(yè)如何真正規(guī)范享受政策？如何有效降低企業(yè)稅負(fù)幫助企業(yè)迅速成長，本堂課結(jié)合今年兩會(huì)新政及大數(shù)據(jù)稅務(wù)信息化管理，給大家講授新政下規(guī)范的稅收籌劃及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。
培訓(xùn)收益
明確2019增值稅降稅社保降費(fèi)相關(guān)政策
掌握與政策相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理
規(guī)范處理與稅改政策相關(guān)的票據(jù)審核
理解大數(shù)據(jù)時(shí)代稅務(wù)稽查要點(diǎn)及有效風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)
培訓(xùn)內(nèi)容
第一講、重磅！增值稅改革具體細(xì)則文件出臺(tái)！
1、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。
2、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
3、原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。
4、適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為11%；適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為8%。
5、自2019年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第一條第（四）項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第（一）項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。
6、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
7、自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減政策）。
8、自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。
第二講、重磅！增值稅抵扣范圍再擴(kuò)大！進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)扣除10%！過渡期如何抵扣？如何開票？
在4月1日起將制造業(yè)等行業(yè)16%增值稅率降至13%，交通運(yùn)輸和建筑等行業(yè)10%增值稅率降至9%的基礎(chǔ)上：
1、進(jìn)一步擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍，將旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣。
2、把納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣，增加納稅人當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
3、對(duì)主營業(yè)務(wù)為郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)業(yè)的納稅人，按進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額，政策實(shí)施期限暫定截至2021年底。
4、政策實(shí)施后納稅人新增的留抵稅額，按有關(guān)規(guī)定予以退還。
5、調(diào)整部分貨物、服務(wù)出口退稅率，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品適用的扣除率等。
6、延續(xù)2018年執(zhí)行到期的對(duì)公共租賃住房、農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運(yùn)營、國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品等的稅收優(yōu)惠政策。
7、從今年1月1日至2022年底，對(duì)企業(yè)用于國家扶貧開發(fā)重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣和建檔立卡貧困村的扶貧捐贈(zèng)支出，按規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。
8、對(duì)符合條件的扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅。
9、從2019年1月1日至2021年底，對(duì)從事污染防治的第三方企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。
第三講、總局：加計(jì)抵扣進(jìn)項(xiàng)/稅率調(diào)整等增值稅新政100問。
第四講、稅率下調(diào)，過渡期怎么抵扣？怎么開票？怎么紅沖？
1、4月1日之后取得的16%，10%的專票可以繼續(xù)抵扣認(rèn)證，不受稅率調(diào)整影響。
2、4月1日之后發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止或者銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓應(yīng)該按照原稅率開具紅字發(fā)票。
3、4月1日之前按照16%、10%做了未開票收入申報(bào)，4月1日之后補(bǔ)開發(fā)票也應(yīng)該開16%、10%。
4、強(qiáng)勢(shì)的購買方可以讓供應(yīng)商提前開票。
5、強(qiáng)勢(shì)的銷售方切不可拖延開票。
6、購銷雙方應(yīng)該協(xié)商好，互利共贏，平穩(wěn)過度。
第五講、業(yè)務(wù)招待費(fèi)想要扣除，看這里！
1、做好業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除的管理。
2、把握好兩個(gè)涉稅邊界。
3、做好費(fèi)用的嚴(yán)格管理與準(zhǔn)確分類。
（1）差旅費(fèi)與交際應(yīng)酬費(fèi)的劃分
（2）會(huì)議費(fèi)與業(yè)務(wù)招待費(fèi)的區(qū)分
（3）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)與業(yè)務(wù)招待費(fèi)的區(qū)分?
（4）職工福利費(fèi)與業(yè)務(wù)招待費(fèi)的區(qū)分
第六講、出差車票可抵扣增值稅！一張50元汽車票，能抵1.5元稅！
納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
　　航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：
　　鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
案例計(jì)算
附：八個(gè)抵扣提醒特別要注意
第一天培訓(xùn)結(jié)束
第一講、2019年工資新規(guī)定 月薪不到這個(gè)數(shù)，單位違法！
1、養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例下調(diào)！
2、不得自行對(duì)歷史欠費(fèi)進(jìn)行集中清繳！
3、現(xiàn)行降低失業(yè)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)率的政策繼續(xù)執(zhí)行！
4、明確提出：2019年，小微企業(yè)社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)要有實(shí)質(zhì)性下降！
提醒：以下九種情形的將被列入社保嚴(yán)重失信、失范行為懲戒名單
5、2019年工資新規(guī)定月薪不到這個(gè)數(shù)，單位違法！
5.1、什么是最低工資標(biāo)準(zhǔn)？
5.2、最低工資標(biāo)準(zhǔn)對(duì)勞動(dòng)者的影響
5.3、最低工資包含“五險(xiǎn)一金”嗎
5.4、工資低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)怎么辦？
5.5、劃重點(diǎn)：哪些情況可以低于最低工資
第二講、社保降了！繳費(fèi)基數(shù)不清楚？一文搞定你困惑的繳費(fèi)基數(shù)問題！
1、參保單位社保繳費(fèi)基數(shù)由哪些部分構(gòu)成？
2、新個(gè)人所得稅法規(guī)定的工資薪金總額由哪些部分組成？
3、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例中規(guī)定的工資薪金總額由哪些部分組成？
4、哪些項(xiàng)目應(yīng)列入工資總額用于申報(bào)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)？
第三講、緊急提醒！3月大批會(huì)計(jì)出錯(cuò)！2019年居民個(gè)人取得綜合所得必須先預(yù)扣預(yù)繳后匯算清繳！
1、居民個(gè)人取得綜合所得先預(yù)扣預(yù)繳后匯算清繳
2、居民個(gè)人取得綜合所得預(yù)扣預(yù)繳匯算清繳案例
2.1、工資薪金預(yù)扣預(yù)繳
2.2、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得的預(yù)扣預(yù)繳
2.3、其他綜合所得（勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得）預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅計(jì)算過程
2.4、綜合所得匯算清繳
第四講、注意！沒有更全！官方企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)提醒??！
一、收入所得類風(fēng)險(xiǎn)提醒
1、收入總額
2、經(jīng)營業(yè)務(wù)收入
3、其他收入
4、利息收入
5、股息紅利收入
6、視同銷售收入
7、政策性搬遷
8、不征稅收入
9、非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓
二、稅前扣除類風(fēng)險(xiǎn)提醒
1、工資薪金2、職工福利費(fèi) 3、工會(huì)經(jīng)費(fèi) 4、職工教育經(jīng)費(fèi)5.基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金6.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)7.業(yè)務(wù)招待費(fèi)8.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)9.捐贈(zèng)支出10.手續(xù)費(fèi)及傭金支出11.成本類12.利息支出13.租賃費(fèi)用14.折舊和攤銷15.收益性支出與資本性支出16.各類預(yù)提、準(zhǔn)備金支出17.與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)支出
18.其他不得列支項(xiàng)目
三、特殊事項(xiàng)類風(fēng)險(xiǎn)提醒
四、申報(bào)事項(xiàng)類風(fēng)險(xiǎn)提醒
第五講、稅局查賬關(guān)注的15個(gè)重點(diǎn)
關(guān)注點(diǎn)1：用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)、非正常損失的貨物（勞務(wù)）、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（勞務(wù)）是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；
關(guān)注點(diǎn)2：是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來賬或沖減營業(yè)費(fèi)用，而不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況；
關(guān)注點(diǎn)3：向購貨方收取的各種價(jià)外費(fèi)用（例如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等等）是否按固定納稅；
關(guān)注點(diǎn)4：是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本，是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用；
關(guān)注點(diǎn)5：是否存在將資本性支出一次計(jì)入成本費(fèi)用：在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)項(xiàng)納稅調(diào)整；
關(guān)注點(diǎn)6：企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍、是否符合合理性原則、是否在申報(bào)扣除年度實(shí)際發(fā)放；
關(guān)注點(diǎn)7：增加實(shí)收資本和資本公積后是否補(bǔ)繳印花稅；
關(guān)注點(diǎn)8：是否存在與房屋不可分割的附屬設(shè)施未計(jì)入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅，土地價(jià)值是否計(jì)入房產(chǎn)價(jià)值繳納房產(chǎn)稅，以及無租使用房產(chǎn)是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅；
關(guān)注點(diǎn)9：是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)未進(jìn)行納稅調(diào)整等問題；
關(guān)注點(diǎn)10：是否存在未按稅法規(guī)定年限計(jì)提折舊；隨意變更固定資產(chǎn)凈殘值和折舊年限；不按稅法規(guī)定折舊方法計(jì)提等問題；
關(guān)注點(diǎn)11：是否存在擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤；
關(guān)注點(diǎn)12：是否存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整；
關(guān)注點(diǎn)13：是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍為職工支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，未進(jìn)行納稅調(diào)整。是否存在應(yīng)由基建工程、專項(xiàng)工程承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)等費(fèi)用未予資本化；是否存在只提不繳納、多提少繳虛列成本費(fèi)用等問題；
關(guān)注點(diǎn)14：是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整；
關(guān)注點(diǎn)15：是否存在利用往來賬戶、中間科目如“預(yù)提費(fèi)用”等延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整。
第六講、稅務(wù)局為什么查你，到底哪里出現(xiàn)了問題？
1增值稅專用發(fā)票用量異常
2期末存貨大于實(shí)收資本
3一般納稅人稅負(fù)變動(dòng)異常
4納稅人期末存貨與當(dāng)期累計(jì)收入差異幅度異常
5進(jìn)項(xiàng)稅大于進(jìn)項(xiàng)稅額控制額
6 預(yù)收賬款占銷售收入20%以上
7納稅人銷售額變動(dòng)率與應(yīng)納稅額變動(dòng)率彈性系數(shù)異常
8收入成本率異常
9 進(jìn)項(xiàng)稅變動(dòng)率高于銷項(xiàng)稅變動(dòng)率
10收入費(fèi)用率異常
11 存貨周轉(zhuǎn)率與銷售收入變動(dòng)率彈性系數(shù)異常
第二天培訓(xùn)結(jié)束

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