企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)務(wù)操作技巧

**部分  企業(yè)所得稅匯算清繳的難點(diǎn)和重點(diǎn)——稅會(huì)差異及處理

一、為什么會(huì)產(chǎn)生稅會(huì)差異

1、稅法和會(huì)計(jì)的不同職能

2、會(huì)計(jì)和稅法的不同規(guī)定

二、日常工作中有哪些稅會(huì)差異

（一）收入的確認(rèn)

1、賒銷貨物的收入實(shí)例、會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

2、預(yù)收的租金收入實(shí)例、會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

3分期收款的收入實(shí)例、會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

4、資產(chǎn)盤盈的收入實(shí)例、會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

5、無法償付的款項(xiàng)實(shí)例、會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

6、違約金收入實(shí)例、會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

7、政府補(bǔ)助收入實(shí)例、會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

8、債務(wù)重組收入實(shí)例、會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

9、投資收益實(shí)例、會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

10、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓實(shí)例、會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

11、視同銷售實(shí)例、會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

12、銷售折讓和退回實(shí)例、會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

13、減計(jì)收入實(shí)例、會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

（二）稅前扣除

1、白條和不合規(guī)發(fā)票支出實(shí)例、會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的實(shí)例、會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

3、廣告費(fèi)也業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的實(shí)例、會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

4、三項(xiàng)費(fèi)用支出的實(shí)例、會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

5、公益救濟(jì)性支出的實(shí)例、會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

6、資產(chǎn)損失的實(shí)例、會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

7、罰款支出的實(shí)例、會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

8、折舊年限、口徑和折舊方法的實(shí)例、會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

9、資產(chǎn)的初始計(jì)量的實(shí)例、會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

10、資產(chǎn)期末公允價(jià)值計(jì)量實(shí)例、會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

11、減值準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備的實(shí)例、會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

12、加計(jì)扣除的實(shí)例、會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

13、公允價(jià)值計(jì)量的實(shí)例、會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

14、支付給境外的費(fèi)用的實(shí)例、會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

15、與收入無關(guān)的支出和不合理的支出的實(shí)例、會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

16、關(guān)聯(lián)方超過關(guān)聯(lián)債資比例的利息支出的實(shí)例、會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

17、人身安全保險(xiǎn)支出實(shí)例、會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

18、存貨的結(jié)轉(zhuǎn)方法實(shí)例、會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定和納稅調(diào)整的金額

三、如何處理稅會(huì)差異

1、會(huì)計(jì)處理

     （1）應(yīng)付稅款法

     （2）資產(chǎn)負(fù)債債務(wù)法

2、稅務(wù)處理

    （1）納稅調(diào)整明細(xì)表填報(bào)

    （2）納稅申報(bào)表主表的填報(bào)

3、處理技巧

   （1）熟記并理解稅會(huì)差異

   （2）找準(zhǔn)稅會(huì)差異的金額

   （3）正確填報(bào)納稅調(diào)整明細(xì)表

 第二部分  企業(yè)所得稅匯算清繳的節(jié)點(diǎn)和要點(diǎn)——正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額

一、會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額

 1、二者的區(qū)別

 2、正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的技巧

二、掌握企業(yè)所得稅的十六項(xiàng)制勝法寶

  1、法寶一：稅務(wù)處理嚴(yán)格執(zhí)行稅法規(guī)定

       疑難問題討論：

（1）企業(yè)會(huì)計(jì)政策與稅收規(guī)定不一致時(shí)，可否不做納稅調(diào)整？

（2）企業(yè)具體經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)找不到稅法規(guī)定時(shí)怎么辦？

  2、法寶二：國家不承擔(dān)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

疑難問題討論：

（1）發(fā)貨后但沒有收到貨款，可否不申報(bào)繳納企業(yè)所得稅？

（2）到了合同約定的收款日期沒有收到貨款，可否不確認(rèn)收入？

  3、法寶三：準(zhǔn)確把握視同銷售

疑難問題討論：

（1）將業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放職工福利是否需要視同銷售繳納企業(yè)所得稅？

（2）下一車間從上一車間領(lǐng)用半成品是否需要視同銷售繳納企業(yè)所得稅？

（3）將自產(chǎn)產(chǎn)品從成品庫發(fā)往展廳是否需要視同銷售繳納企業(yè)所得稅？

（4）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于償債、對(duì)外投資是否需要視同銷售繳納企業(yè)所得稅？

（5）將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)往外地分公司是否需要視同銷售繳納企業(yè)所得稅？

  4、法寶四：堅(jiān)決貫徹配比原則

疑難問題討論：

（1）稅務(wù)稽查出來的賬外收入對(duì)應(yīng)的成本可否在稅前扣除？

（2）企業(yè)出租門面房繳納的稅金、房屋折舊等可否稅前扣除？

（3）企業(yè)采購原材料、機(jī)器設(shè)備繳納的增值稅能否稅前扣除？

（4）企業(yè)銷售的下腳料是否要沖減對(duì)應(yīng)的生產(chǎn)成本？

  5、法寶五：正確理解實(shí)際發(fā)生

疑難問題討論：

（1）企業(yè)年末計(jì)提的商品保修費(fèi)、房租費(fèi)、水電費(fèi)等是否可以稅前扣除？

（2）企業(yè)年末計(jì)提的八大減值準(zhǔn)備是否可以稅前扣除？

（3）企業(yè)攤銷未確認(rèn)的融資租賃費(fèi)用形成的財(cái)務(wù)費(fèi)用是否可以稅前扣除？

（4）企業(yè)的未決訴訟損失可否稅前扣除？

  6、法寶六：切實(shí)執(zhí)行不得重復(fù)扣除

疑難問題討論：

（1）融資租賃費(fèi)是否可以稅前扣除？

（2）企業(yè)租賃車輛承擔(dān)租賃費(fèi)用，是否還可以稅前扣除該車輛的過路費(fèi)汽油費(fèi)？

（3）稅務(wù)稽查出的帳外收入，尚未在外賬稅前扣除的成本是否還可以是前扣除？

  7、法寶七：嚴(yán)格執(zhí)行限額扣除

疑難問題討論：

（1）企業(yè)列支但超標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、三項(xiàng)費(fèi)用是否可以不做納稅調(diào)整？

（2）企業(yè)計(jì)提折舊的期限是否可以短于稅法規(guī)定的低折舊年限？

  8、法寶八：正確理解以票控稅

疑難問題討論：

（1）企業(yè)預(yù)估的成本是否可以稅前扣除？

（2）企業(yè)白條列支的成本費(fèi)用是否可以稅前扣除？

（3）企業(yè)敗訴發(fā)生的賠償損失沒有發(fā)票是否可以稅前扣除？

（4）企業(yè)食堂采購蔬菜等食材發(fā)生的支出能否稅前扣除？

（5）企業(yè)購買的虛假發(fā)票能否稅前扣除？

（6）房地產(chǎn)企業(yè)土地評(píng)估增值是否可以稅前扣除

  9、法寶九：嚴(yán)格貫徹與取得收入相關(guān)

 疑難問題討論：

（1）企業(yè)發(fā)生的贊助支出可否稅前扣除？

（2）企業(yè)為高管負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款可否稅前扣除？

（3）企業(yè)為其他企業(yè)擔(dān)保發(fā)生的擔(dān)保損失可否稅前扣除？

（4）企業(yè)向其他企業(yè)的捐贈(zèng)支出是否可以稅前扣除？

（5）企業(yè)為老板支付的MBA學(xué)費(fèi)可否作為職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除？

（6）房地產(chǎn)企業(yè)為政府建造的市政設(shè)施是否可以稅前扣除？

（7）企業(yè)房改房發(fā)生的房屋維修費(fèi)是否可以是前扣除？

（8）企業(yè)的股東字畫支出可否稅前扣除？

  10、法寶十：正確把握支出的合理性

疑難問題討論：

（1）企業(yè)為管理人員參加的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)是否可以稅前扣除？

（2）老板辦公室里的高檔字畫是否可以稅前扣除？

（3）企業(yè)辦公區(qū)里的高貴花草樹木等是否可以稅前扣除？

（4）天價(jià)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、吊燈等支出是否可以稅前扣除？

  11、法寶十一：正確區(qū)分資本性支出和收益性支出

疑難問題討論：

（1）辦公室的裝修費(fèi)如何稅前扣除？

（2）企業(yè)發(fā)生的電梯及安裝費(fèi)用如何稅前扣除？

（3）企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用如何稅前扣除

  12、法寶十二：免稅項(xiàng)目與應(yīng)稅項(xiàng)目分別核算

疑難問題討論：

（1）企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠政策時(shí)，可否把應(yīng)稅項(xiàng)目的所得計(jì)入免稅項(xiàng)目

（2）企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠政策時(shí)，可否把免稅項(xiàng)目的支出作為應(yīng)稅項(xiàng)目？

（3）應(yīng)稅項(xiàng)目發(fā)生的虧損可否用免稅項(xiàng)目的所得彌補(bǔ)？

（4）免稅項(xiàng)目發(fā)生的虧損可否用應(yīng)稅項(xiàng)目的所得彌補(bǔ)？

  13、法寶十三：境外間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的穿透原則

疑難問題討論：

（1）境外母公司在境外間接轉(zhuǎn)讓境內(nèi)企業(yè)的股權(quán)，是否要向中國政府繳稅？

（2）境外母公司在境外間接轉(zhuǎn)讓境內(nèi)企業(yè)的股權(quán)，境內(nèi)企業(yè)是否有納稅義務(wù)？

  14、法寶十四：公司費(fèi)用與股東家庭費(fèi)用相區(qū)分原則

疑難問題討論：

 （1）老板個(gè)人汽車的加油費(fèi)、維修費(fèi)是否可以在公司報(bào)銷并稅前扣除？

 （2）老板家庭的生活支出是否在公司報(bào)銷并稅前扣除？

 （3）老板孩子的出國留學(xué)費(fèi)用是否可以在公司報(bào)銷并稅前扣除？

  15、法寶十五：稅會(huì)差異一般都是調(diào)表不調(diào)賬

疑難問題討論：

 （1）納稅調(diào)整如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

 （2）會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差額如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

  16、法寶十六：切記一切稅收規(guī)定都是有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)征到稅款

疑難問題討論：

（1）企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、三項(xiàng)費(fèi)用為什么不能據(jù)實(shí)扣除？

（2）稅法為什么要規(guī)定固定資產(chǎn)的低折舊年限？

（3）企業(yè)的稅會(huì)差異應(yīng)做納稅調(diào)整但未調(diào)整，將來是否會(huì)補(bǔ)稅？

（4）企業(yè)做的兩套賬是否會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查出來？

（5）企業(yè)購買的虛假發(fā)票是否會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查出來？

 第三部分  企業(yè)所得稅匯算清繳的熱點(diǎn)和焦點(diǎn)——企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃和稅務(wù)稽查

一、企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃

1、稅務(wù)籌劃簡(jiǎn)介

2、收入的稅務(wù)籌劃思路和方法

（1）推遲確認(rèn)收入

（2）爭(zhēng)取少確認(rèn)銷售收入

（3）避免成為納稅義務(wù)人

3、稅前扣除的稅務(wù)籌劃思路和方法

（1）用足稅前扣除的政策

（2）增加其他計(jì)稅成本

二、企業(yè)所得稅的稅務(wù)稽查

1、收入的稽查

（1）收入確認(rèn)的金額

（2）收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)

（3）賬外收入的判定和查找

2、稅前扣除項(xiàng)目的稽查

（1）發(fā)票和票據(jù)

（2）納稅調(diào)整

（3）成本和費(fèi)用的真實(shí)性

3、稅務(wù)稽查疑難問題討論

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