課程背景：

出口退稅是許多納稅人不得不面對的一個重要而又復(fù)雜的問題。重要，在于出口退稅的順利辦理直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟利益；復(fù)雜，在于出口退稅的政策法規(guī)繁多、復(fù)雜而且調(diào)整頻繁。據(jù)統(tǒng)計，現(xiàn)行有效的出口退稅政策法規(guī)多達100余部，且最近兩年內(nèi)新出臺的出口退稅政策就有十幾部?？梢哉f，熟悉、掌握政策規(guī)定是辦理出口退稅工作的基礎(chǔ)。

本次課程將總結(jié)進出口企業(yè)在出口退稅、進料加工核銷工作中普遍出現(xiàn)的問題，以相關(guān)的政策法規(guī)和各地稅務(wù)機關(guān)的要求為依據(jù)，幫助企業(yè)解析出口退稅以及進料加工業(yè)務(wù)的實質(zhì)和原理，使企業(yè)對出口退稅工作做到明確而有效的管控。

同時，企業(yè)的出口退稅與自身的出口業(yè)務(wù)經(jīng)營模式、貿(mào)易路線甚至產(chǎn)品的管理分類有重要的關(guān)聯(lián)，企業(yè)的出口退稅受到上述因素的影響和制約，并未實現(xiàn)最優(yōu)化，存在較多的籌劃空間，本次課程亦將結(jié)合企業(yè)的實際情況進行有針對性的籌劃與指導(dǎo)。

課程優(yōu)勢：

1.以實務(wù)為背景，從案例中提取精華，操作性強

2.政策解讀、實務(wù)操作、退稅籌劃、風險控制內(nèi)容整合為一天，綜合性強

3.利用廣泛的人脈，獲取最權(quán)威、最專業(yè)的退稅政策解讀

培訓(xùn)收益：

1. 抓重點，近年來重要的退稅政策進行系統(tǒng)化地梳理；

2. 出口退稅的實質(zhì)，退的什么稅，什么情況下可以退；

3. 出口貨物適用退（免）稅與適用免稅和征稅的條件和差別；

4. 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅，免、抵、退實質(zhì)；

5. 詳解生產(chǎn)企業(yè)免抵稅額的本質(zhì)；

6. 進料加工出口退稅兩個抵減額計算方法，實耗法計算實質(zhì)；

7. 進料加工手冊核銷處理，國稅局反饋實際分配率的調(diào)整；

8. 外貿(mào)企業(yè)出口貨物免、退稅實質(zhì)；

9. 掌握外貿(mào)企業(yè)出口退稅的注意事項與函調(diào)的應(yīng)對；

10. 詳解供應(yīng)鏈上的節(jié)稅關(guān)鍵點：原料采購環(huán)節(jié)的籌劃、產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)的籌劃、產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)的籌劃

11. 針對低退稅率、高利潤率產(chǎn)品該如何提前籌劃避免出口貨物“倒繳稅”？

12. 針對原材料與產(chǎn)成品退稅率“倒掛”的企業(yè)該如何籌劃業(yè)務(wù)模式？

13. 如何測算一般貿(mào)易、進料加工、來料加工、轉(zhuǎn)廠四類業(yè)務(wù)各自的稅負成本？

14. “非進口商付匯”業(yè)務(wù)如何通過籌劃規(guī)避暫停退稅的風險？

15. 如何把握退稅申報的節(jié)奏，既讓免抵稅額降低，又不會影響到企業(yè)的稅負率？

培訓(xùn)對象：

1.分管出口退稅的企業(yè)管理人員

2.負責退稅申報工作的財務(wù)人員

3.進出口企業(yè)單證、采購、關(guān)務(wù)人員

4.希望能夠從事出口退稅工作的人員

課程大綱：

第一模塊：出口退稅政策要點梳理

1、 日前，海關(guān)總署頒布2015年第14號公告，自2015年5月1日起海關(guān)不再簽發(fā)紙質(zhì)出口貨物報關(guān)單證明聯(lián)（出口退稅專用），并同時停止向國家稅務(wù)總局傳輸出口貨物報關(guān)單證明聯(lián)（出口退稅專用）相關(guān)電子數(shù)據(jù)，改由海關(guān)總署向國家稅務(wù)總局傳輸出口報關(guān)單結(jié)關(guān)信息電子數(shù)據(jù)。新政策執(zhí)行后，出口企業(yè)將面臨全新的問題，本次課程我們將與參會企業(yè)一起探討：

1) 取消紙質(zhì)報關(guān)單后，憑什么錄入退稅申報系統(tǒng)？

2) 企業(yè)該如何獲取報關(guān)單電子信息？

3) 出口日期將如何獲取？是否會影響外銷收入的確認？

4) 電子口岸“出口退稅”子系統(tǒng)是否將退出歷史舞臺？

5) 如何發(fā)現(xiàn)報關(guān)單出錯問題？刪改單后數(shù)據(jù)如何確認？

6) 企業(yè)該如何建立一個完善的出口退稅風險防控制度？

2、 2015年3月1日，國家稅務(wù)總局2015年第2號公告關(guān)于發(fā)布《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》的公告開始執(zhí)行。今后，稅務(wù)部門將會對出口企業(yè)分為四類，采取不同的退稅管理要求。管理類別較高的企業(yè)可以適用先退后審的極大便利，而管理類別較低的企業(yè)，退稅審核將相當嚴格。同時，《海關(guān)企業(yè)信用管理辦法》、《外匯局企業(yè)分類管理辦法》和《出口退稅企業(yè)分類管理辦法》，這些政策共同搭建起進出口企業(yè)信用信息平臺，對出口企業(yè)未來影響深遠。本次課程將針對以下內(nèi)容展開剖析：

1) 出口退稅一類企業(yè)的分類標準，以及如何理解與其對應(yīng)的“優(yōu)先退稅模式”

2) 出口退稅二類企業(yè)的分類標準，以及如何理解與其對應(yīng)的“正常管理模式”

3) 出口退稅三類企業(yè)的分類標準，以及如何理解與其對應(yīng)的“側(cè)重監(jiān)管模式”

4) 出口退稅四類企業(yè)的分類標準，以及如何理解與其對應(yīng)的“重點防范模式”

5) 出口企業(yè)該如何爭取到較好的分類結(jié)果

6) 出口退稅企業(yè)分類、外匯監(jiān)管企業(yè)分類、企業(yè)海關(guān)信用管理分類……全面解析國稅、外匯、海關(guān)的企業(yè)分類相互關(guān)聯(lián)及分類要點

3、 國稅總局2014年第20號公告《關(guān)于逾期未辦理的出口退（免）稅可延期辦理有關(guān)問題的公告》

1) 延期申報退稅的截止日期延長至2014年6月30日前；

2) 明確規(guī)定了國稅局初審與復(fù)審的時限為10個工作日；

4、 國稅總局2014年第13號公告《關(guān)于外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口貨物退(免)稅有關(guān)問題的公告》

1) “外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)”的定義與適用范圍；

2) “真代理、假自營”業(yè)務(wù)是否意味著允許退稅呢？

5、 國稅總局2014年第11號《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法〉的公告》、財稅[2013]106號附件4關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定、國稅總局2013年第52號《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）的公告》

1) 零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅的適用范圍

2) 零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅的辦理流程、申報憑證及計算方法

3) 跨境服務(wù)適用增值稅免稅政策的業(yè)務(wù)范圍及備案流程

6、 國稅總局2013年第61號《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報辦法的公告》

1) 如何理解出口退稅的“零差錯”申報？

2) 新的退稅申報辦法是什么？預(yù)申報的具體要求有哪些？

3) 如何解決新申報辦法下會計準則與稅務(wù)處理要求的差異？

4) 預(yù)申報時無對應(yīng)報關(guān)單電子信息時的三種處理辦法是什么？

7、 國稅總局2013年第30號《關(guān)于出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告》

1) 明確了出口退稅與收匯的關(guān)系；

2) 九類重點監(jiān)管企業(yè)的申報退稅辦法；

3) 收匯率不足70%的出口企業(yè)的申報退稅辦法；

4) 合同約定、質(zhì)量問題、溢短裝等原因?qū)е聼o法收匯業(yè)務(wù)對退稅影響；

8、 國稅總局2013年第12號《關(guān)于《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》有關(guān)問題的公告》

1) 改革了進料加工業(yè)務(wù)的退稅申報方式；

2) 對于延期申報退稅的具體規(guī)定；

第二模塊：出口退稅業(yè)務(wù)流程梳理

1、 生產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)流程梳理

2、 外貿(mào)企業(yè)業(yè)務(wù)流程梳理

第三模塊：出口貨物退免稅計算

1、 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅計算

1) 免、抵、退計算

2) 免抵稅額產(chǎn)生的原理

3) 如何把握退稅節(jié)奏將免抵稅額控制在合理范圍

4) 什么樣的企業(yè)沒有免抵稅額？

5) 為什么說免抵稅額是稅局眼里的“香餑餑”？

6) 《出口退稅申報匯總表》與《增值稅納稅申報表》之間的勾稽關(guān)系。

2、 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅計算

1) 一般貿(mào)易退稅計算

2) 換匯成本的計算原理

第四模塊：進料加工業(yè)務(wù)退稅

1、 加工貿(mào)易的三種形式：進料加工、來料加工、深加工結(jié)轉(zhuǎn)（轉(zhuǎn)廠）

2、 進料加工出口退稅實耗法計算，計劃分配率與實際分配率的作用

3、 2014年進料加工手（帳）冊稅務(wù)核銷疑難問題詳解

1) 核銷期限和核銷申報范圍

2) 進料加工手（帳）冊稅務(wù)核銷的目的：尋找實際分配率

3) 實際分配率的計算過程（邊角余料、殘次品、退換料件、結(jié)轉(zhuǎn)料件、轉(zhuǎn)廠等業(yè)務(wù)對實際分配率的影響是什么）

4) 實耗法手（帳）冊核銷的5個步驟

5) 對于反饋不符的分配率如何與稅務(wù)局進行磋商

6) 實際分配率的高低對于企業(yè)稅負的影響

7) 什么情況下可以匯總模擬錄入進口報關(guān)單

8) 對于2012年進口的原料，在進口報關(guān)單調(diào)整錄入時為何系統(tǒng)會提示“無此商品碼”？

9) 其他常見疑難問題匯總

第五模塊：零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理

1、 國稅總局2014年第11號《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法〉的公告》

1) 零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅的適用范圍

2) 零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅的辦理流程、申報憑證及計算方法

3) 跨境服務(wù)適用增值稅免稅政策的業(yè)務(wù)范圍及備案流程

2、 財稅[2013]106號，應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定

3、 國稅總局2013年第52號《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）的公告》

第六模塊：出口退稅稅收籌劃

1、 詳解供應(yīng)鏈上的節(jié)稅關(guān)鍵點：

1) 原料采購環(huán)節(jié)的籌劃

2) 產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)的籌劃

3) 產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)的籌劃

2、 針對低退稅率、高利潤率產(chǎn)品該如何提前籌劃避免出口貨物“倒繳稅”？

3、 針對原材料與產(chǎn)成品退稅率“倒掛”的企業(yè)該如何籌劃業(yè)務(wù)模式？

4、 如何利用“保稅區(qū)一日游”業(yè)務(wù)模式降低企業(yè)原材料采購成本？

5、 如何測算一般貿(mào)易、進料加工、來料加工、轉(zhuǎn)廠四類業(yè)務(wù)各自的稅負成本？

6、 “非進口商付匯”業(yè)務(wù)如何通過籌劃規(guī)避暫停退稅的風險？

第七模塊：出口退稅風險控制

1、 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅常見稅務(wù)風險

1) 出口非自產(chǎn)產(chǎn)品的稅務(wù)風險

2) 出口到“保稅區(qū)”業(yè)務(wù)的稅務(wù)風險

3) 非進口商付匯的稅務(wù)風險

4) 海關(guān)商品碼未及時升級的稅務(wù)風險

2、 外貿(mào)企業(yè)出口退稅常見稅務(wù)風險

1) 報關(guān)單、增值稅發(fā)票商品名稱不符的稅務(wù)風險

2) 憑《海關(guān)進口增值稅專用繳款書》辦理退稅的稅務(wù)風險

3) 委托加工的稅務(wù)風險

4) 函調(diào)的稅務(wù)風險

5) 境內(nèi)貨源地問題

6) 代理出口的稅務(wù)風險（真代理、假自營業(yè)務(wù)）

3、 加工貿(mào)易企業(yè)出口退稅常見稅務(wù)風險

1) 免稅進口料件內(nèi)銷；

2) 混用串料；

3) 生產(chǎn)過程中的邊角料、剩余料件、殘次品；

4) 來料加工中耗用的水電費進項稅轉(zhuǎn)出容易被忽視

5) 同時有進料加工、來料加工及深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，如何準確劃分各項不同稅務(wù)處理業(yè)務(wù)的進項稅額

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