2009年度注冊會計師考試教材：公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理(新考生用書)
ISBN：9787505881235
我國注冊會計師全國統(tǒng)一考試制度首創(chuàng)于1991年，至今已經(jīng)舉辦了17次考試，累計14.6萬人取得了全科合格證書，為我國注冊會計師行業(yè)培養(yǎng)了大批優(yōu)秀人才。在這一過程中，我們積累了考試工作的豐富經(jīng)驗，考試制度不斷健全，對考試規(guī)律的認(rèn)識不斷深化，考試認(rèn)知度不斷提高，使注冊會計師成為國內(nèi)聲譽(yù)最高的執(zhí)業(yè)資格之一，并得到國際同行的認(rèn)可。
最近兩年，按照財政部領(lǐng)導(dǎo)的要求，為了加快行業(yè)人才培養(yǎng)，實(shí)現(xiàn)人才培養(yǎng)和選拔的國際化，建立符合注冊會計師人才成長規(guī)律和勝任能力要求的注冊會計師考試制度，我們在總結(jié)考試工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，充分借鑒國際成功的經(jīng)驗，提出了《注冊會計師考試制度改革方案》，并于2009年1月15日經(jīng)財政部注冊會計師考試委員會批準(zhǔn)發(fā)布。2009年3月23日，財政部發(fā)布了《注冊會計師全國統(tǒng)一考試辦法》（財政部令第55號），新的注冊會計師考試制度正式實(shí)施。
　考試制度改革方案主要包括三個方面：一是將注冊會計師考試由一個階段調(diào)整為兩個階段，第一階段為專業(yè)階段，第二階段為綜合階段。二是調(diào)整和補(bǔ)充考試內(nèi)容，在近年來考試內(nèi)容調(diào)整完善的基礎(chǔ)上，充實(shí)公司戰(zhàn)略、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等內(nèi)容。三是更加注重考生的綜合應(yīng)用技能，特別是第二階段考試，整合現(xiàn)行考試制度的有關(guān)要求，對勝任能力方面的要求進(jìn)行分拆和補(bǔ)充，并加以整合，著重考查考生在執(zhí)業(yè)環(huán)境中解決實(shí)際問題的能力。
為了做好2009年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試工作，指導(dǎo)考生全面掌握知識體系，提高考生的專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)水平，我們組織編寫了《會計》、《審計》、《財務(wù)成本管理》、《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》、《經(jīng)濟(jì)法》和《稅法》等六本考試輔導(dǎo)教材以及與之配套的《經(jīng)濟(jì)法規(guī)匯編》。
第一章　戰(zhàn)略與戰(zhàn)略管理
第一節(jié)　企業(yè)戰(zhàn)略
第二節(jié)　企業(yè)的使命與目標(biāo)
第三節(jié)　企業(yè)戰(zhàn)略的發(fā)展途徑
第四節(jié)　戰(zhàn)略管理概述
第二章　戰(zhàn)略分析——外部環(huán)境
第一節(jié)　一般宏觀環(huán)境分析
第二節(jié)　行業(yè)環(huán)境分析
第三節(jié)　經(jīng)營環(huán)境與競爭優(yōu)勢環(huán)境分析
第四節(jié)國際商業(yè)環(huán)境和國際化經(jīng)營的概念及分析
第三章　戰(zhàn)略分析——內(nèi)部資源、能力與核心競爭力
　第一節(jié)　戰(zhàn)略的內(nèi)部因素分析
　第二節(jié)　企業(yè)內(nèi)部因素的分析方法及附加競爭值
　第三節(jié)　SWOT分析
第四章　戰(zhàn)略選擇
第一節(jié)　差距分析
第二節(jié)　企業(yè)戰(zhàn)略選擇
第三節(jié)　戰(zhàn)略發(fā)展方法
第四節(jié)　戰(zhàn)略評估及選擇
第五節(jié)　風(fēng)險評估及管理的概念
第六節(jié)　企業(yè)與企業(yè)的戰(zhàn)略開發(fā)
第五章　戰(zhàn)略實(shí)施
　第一節(jié)　組織結(jié)構(gòu)
　第二節(jié)　企業(yè)設(shè)計
　第三節(jié)　企業(yè)構(gòu)型
第四節(jié)　業(yè)務(wù)計劃與實(shí)施內(nèi)容
第五節(jié)　戰(zhàn)略實(shí)施中的領(lǐng)導(dǎo)層
第六章　戰(zhàn)略控制
第一節(jié)　戰(zhàn)略控制的過程
第二節(jié)　戰(zhàn)略控制方法
第三節(jié)　變革管理
第七章　財務(wù)戰(zhàn)略
　第一節(jié)　財務(wù)戰(zhàn)略的確立及其考慮因素
　第二節(jié)　財務(wù)戰(zhàn)略的選擇
第八章　內(nèi)部控制
　第一節(jié)　內(nèi)部控制的定義和發(fā)展
　第二節(jié)　COSO內(nèi)部控制內(nèi)容的實(shí)踐
　第三節(jié)　審計委員會的監(jiān)察角色
　第四節(jié)內(nèi)部控制與公司治理
第九章　風(fēng)險管理原則
　第一節(jié)　風(fēng)險概覽
　第二節(jié)　風(fēng)險管理的概念
　第三節(jié)　風(fēng)險管理程序
　第四節(jié)　風(fēng)險管理策略
　第五節(jié)　成本、效益和挑戰(zhàn)
第十章　風(fēng)險管理實(shí)務(wù)
　第一節(jié)　識別、評估和應(yīng)對企業(yè)面臨的政治風(fēng)險
　第二節(jié)　識別、評估和應(yīng)對企業(yè)面臨的操作風(fēng)險
　第三節(jié)　識別、評估和應(yīng)對企業(yè)面臨的項目風(fēng)險
　第四節(jié)　識別、評估和應(yīng)對企業(yè)面臨的法律或合規(guī)性風(fēng)險
　第五節(jié)　企業(yè)面臨的各種財務(wù)風(fēng)險及其管理
　第六節(jié)　識別、評估和應(yīng)對企業(yè)面臨的匯率風(fēng)險
　第七節(jié)　識別、評估和應(yīng)對企業(yè)面臨的利率風(fēng)險
　第八節(jié)　對匯率和利率風(fēng)險的監(jiān)督與控制
　第九節(jié)　與財務(wù)風(fēng)險及衍生金融工具相關(guān)的簡單計算
　第十節(jié)　管理財務(wù)風(fēng)險的其他方法．_
　第十一節(jié)　對影響企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的外部環(huán)境變化的管理
第十一章　企業(yè)倒閉風(fēng)險
第一節(jié)　實(shí)務(wù)中企業(yè)在短、中期倒閉的各種跡象
第二節(jié)　應(yīng)對措施概覽，包括債務(wù)重組及公司重組
第十二章　信息技術(shù)管理
第一節(jié)　企業(yè)的信息需求
第二節(jié)　信息技術(shù)在企業(yè)中的戰(zhàn)略應(yīng)用
第三節(jié)　信息系統(tǒng)設(shè)計與實(shí)施
第四節(jié)　與信息技術(shù)和信息系統(tǒng)相關(guān)的風(fēng)險控制及其管理

書摘插圖
第一章戰(zhàn)略與戰(zhàn)略管理
　　第一節(jié)　企業(yè)戰(zhàn)略
　　一、戰(zhàn)略的定義
“戰(zhàn)略”一詞具有悠久的歷史，它來源于希臘的軍事用語，是指戰(zhàn)爭全局的籌劃和指導(dǎo)原則。后用于其他領(lǐng)域，泛指重大的、帶全局性或決定全局的謀劃。
　在近代的企業(yè)管理領(lǐng)域中仍能明顯地體現(xiàn)其最初的含義。在商業(yè)背景下，戰(zhàn)略是實(shí)現(xiàn)和引導(dǎo)企業(yè)潛力、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)、應(yīng)對日益復(fù)雜和不斷變化的外部環(huán)境的核心性概念。企業(yè)管理者要對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績負(fù)責(zé)，同時，他們還需要向企業(yè)所有者及其他相關(guān)利益者提供財務(wù)報告。在此背景下，戰(zhàn)略提供了一套合理而科學(xué)的方法和丁具，用于分析和管理企業(yè)與其所處環(huán)境之間的關(guān)系。
關(guān)于戰(zhàn)略的定義最具有代表性的是美國管理學(xué)大師亨利•明茨伯格（HenryMintzberg）提出的5P戰(zhàn)略。
　二、明茨伯格的5P戰(zhàn)略
　20世紀(jì)80年代以后，明茨伯格以其獨(dú)特的認(rèn)識歸納總結(jié)了“戰(zhàn)略”的五個定義：計劃（Plan）、計謀（Ploy）、模式（Patterll）、定位（Position）和觀念（Perspective）。
?。ㄒ唬?zhàn)略是一種計劃
　大多數(shù)人認(rèn)為戰(zhàn)略是一種計劃。它代表了用各種各樣精心構(gòu)建的行動或一套準(zhǔn)則來處理各種情況。戰(zhàn)略的這個定義具有兩個特點(diǎn)：（1）戰(zhàn)略是在企業(yè)經(jīng)營活動之前制定的，戰(zhàn)略先于行動；（2）戰(zhàn)略是有意識的、有目的地開發(fā)和制定的計劃。在企業(yè)的管理領(lǐng)域中，戰(zhàn)略計劃與其他計劃不同，它是關(guān)于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展方向和范圍的計劃，其適用時限長，通常在一年以上。戰(zhàn)略確定了企業(yè)的發(fā)展方向（例如，鞏固目前的地位，開發(fā)新產(chǎn)品，拓展新市場或者實(shí)施多元化經(jīng)營等）和范圍（例如，行業(yè)、產(chǎn)品或地域等）。戰(zhàn)略涉及企業(yè)的全局，是一種統(tǒng)一的、綜合的、一體化的計劃，其目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的基本口標(biāo)。
（二）戰(zhàn)略是一種計謀
戰(zhàn)略也是一種計謀，是要在競爭中贏得競爭對手，或令競爭對手處于不利地位及受到威脅的智謀。這種計謀是有準(zhǔn)備和意圖的。例如，當(dāng)企業(yè)知道競爭對手正在制定一項計劃來提高市場份額時，企業(yè)就應(yīng)準(zhǔn)備增加投資去研發(fā)更新、更尖端的產(chǎn)品，從而增加自身的競爭力。因此，戰(zhàn)略是一種計謀，使之能對競爭對手構(gòu)成威脅。
（三）戰(zhàn)略是一種模式
有學(xué)者認(rèn)為，將戰(zhàn)略定義為計劃是不充分的。我們還需要一個定義，它應(yīng)包括由計劃導(dǎo)致的行為。即戰(zhàn)略是一種模式，是一系列行動的模式或行為模式，或者是與企業(yè)的行為相一致的模式。“一系列行動”，是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)基本目的而進(jìn)行競爭、分配資源、建立優(yōu)勢等決策與執(zhí)行活動。它是獨(dú)立于計劃的。計劃是有意圖的戰(zhàn)略，而模式則是已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的戰(zhàn)略。從這個角度來看，戰(zhàn)略可以區(qū)分為經(jīng)過深思熟慮的戰(zhàn)略和應(yīng)急戰(zhàn)略。在經(jīng)過深思熟慮的戰(zhàn)略中，先前的意圖得以實(shí)現(xiàn)；在應(yīng)急戰(zhàn)略中，模式的發(fā)展與意圖無關(guān)。
（四）戰(zhàn)略是一種定位
將戰(zhàn)略作為一種定位，涉及企業(yè)如何適應(yīng)所處環(huán)境的問題。定位包括相對于其他企業(yè)的市場定位，如生產(chǎn)或銷售什么類型的產(chǎn)品或服務(wù)給特定的部門，或以什么樣的方式滿足客戶和市場的需求，如何分配內(nèi)部資源以保持企業(yè)的競爭優(yōu)勢。戰(zhàn)略的定位觀認(rèn)為，一個事物是否屬于戰(zhàn)略，取決于它所處的時間和情況。今天的戰(zhàn)術(shù)問題，明天就可能成為戰(zhàn)略問題。在細(xì)節(jié)可以決定成敗的時候，細(xì)節(jié)就成為戰(zhàn)略問題。戰(zhàn)略問題是確定自己在市場中的位置，并據(jù)此正確配置資源，以形成可以持續(xù)的競爭優(yōu)勢。因此，戰(zhàn)略是協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部資源與外部環(huán)境的力量。
（五）戰(zhàn)略是一種觀念
從這個角度來看，戰(zhàn)略不儀僅包含既定的定位，還包括感知世界的一種根深蒂固的認(rèn)識方式。這個角度指出了戰(zhàn)略觀念通過個人的期望和行為而形成共享，變成企業(yè)共同的期望和行為。這是一種集體主義的概念——個體通過共同的思考方式或行動團(tuán)結(jié)起來。
上述五種定義反映了人們從不同的角度對戰(zhàn)略特征的解釋和認(rèn)識，它們的重要性程度并沒有差異。了解這些不同的定義，有助于對戰(zhàn)略的全面理解。
三、企業(yè)戰(zhàn)略的結(jié)構(gòu)層次
戰(zhàn)略決策不僅僅是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的任務(wù)，不同區(qū)域、不同職能和較低級別的管理人員都應(yīng)該參與到戰(zhàn)略的制定過程中來。企業(yè)戰(zhàn)略可以劃分為三個層次：（1）公司戰(zhàn)略；（2）業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略；（3）職能戰(zhàn)略。
公司戰(zhàn)略覆蓋企業(yè)整體；業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略是為公司每個業(yè)務(wù)部門制定的戰(zhàn)略；職能戰(zhàn)略則是針對企業(yè)內(nèi)部的每項職能制定的戰(zhàn)略，職能戰(zhàn)略必須符合企業(yè)整體戰(zhàn)略。
（一）公司戰(zhàn)略
公司戰(zhàn)略處于最廣泛的層面，又稱為企業(yè)整體戰(zhàn)略，一般由公司最高管理層制定。公司戰(zhàn)略是針對企業(yè)整體，用于明確企業(yè)目標(biāo)以及實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的計劃和行動。公司戰(zhàn)略規(guī)定了企業(yè)使命和目標(biāo)、企業(yè)宗旨以及發(fā)展計劃、整體的產(chǎn)品或市場決策。例如，是否需要開發(fā)新產(chǎn)品、擴(kuò)張生產(chǎn)線、進(jìn)入新市場、實(shí)施兼并收購，或如何獲取足夠的資金以最低的成本來滿足業(yè)務(wù)需要。它還包含其他重大決策，例如，設(shè)計組織結(jié)構(gòu)、搭建信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施、促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展、處理與外部利益相關(guān)者（例如，股東、政府和其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)）之間的關(guān)系。
公司戰(zhàn)略由企業(yè)最高管理層制定。高層管理人員包括首席執(zhí)行官、董事會成員、公司總經(jīng)理、其他高級管理人員和相關(guān)的專業(yè)人員。公司董事會是公司戰(zhàn)略的設(shè)計者，承擔(dān)公司戰(zhàn)略的終極責(zé)任。
（二）業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略
業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略關(guān)注的是在特定市場、行業(yè)或產(chǎn)品中的競爭力。在大型和分散化經(jīng)營的企業(yè)中，所屬業(yè)務(wù)部門數(shù)量龐大，首席執(zhí)行官很難適當(dāng)?shù)乜刂扑胁块T。因此，企業(yè)通常會設(shè)立戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單位，賦予戰(zhàn)略業(yè)務(wù)部門在公司總體戰(zhàn)略的指導(dǎo)下作出相應(yīng)戰(zhàn)略決策的權(quán)力，包括對特定產(chǎn)品、市場、客戶或地理區(qū)域作出戰(zhàn)略決策?！　?
戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單位是公司整體中的一個業(yè)務(wù)單位，由于其服務(wù)于特定的外部市場而與其他業(yè)務(wù)單位相區(qū)別。這是因為戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單位的管理層會根據(jù)外部市場的狀況對產(chǎn)品和市場進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃。例如，一家食品公司劃分為生鮮食品部和熟食部，每個業(yè)務(wù)單位面向不同的市場，這就要求不同的戰(zhàn)略單位擁有不同的市場戰(zhàn)略。戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單位是實(shí)行自我計劃和管理的單位，可以擁有自身具體的經(jīng)營戰(zhàn)略。
戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單位的優(yōu)勢是能夠在不同的類似業(yè)務(wù)中找到適合自己的戰(zhàn)略，使其更加理性、易于實(shí)現(xiàn)。如果企業(yè)只是經(jīng)營某一特定產(chǎn)品，在某一特定市場中開展業(yè)務(wù)，面對特定客戶，在特定區(qū)域內(nèi)經(jīng)營，那么其公司戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略就屬于同一層面，沒有必要對其加以區(qū)別。
在組織的公司層面上，高級管理人員制定公司戰(zhàn)略，以平衡公司的業(yè)務(wù)組合。公司戰(zhàn)略涵蓋了公司的整體范圍，關(guān)注在每個戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單位中創(chuàng)造競爭優(yōu)勢。制定一個具有可持續(xù)競爭優(yōu)勢的業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略，需要明確在什么市場能夠取得競爭優(yōu)勢，什么產(chǎn)品或服務(wù)能夠區(qū)別于競爭對手以及競爭對手可能采取的行動。競爭戰(zhàn)略是在戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單位這個層次制定的，包括如何實(shí)現(xiàn)競爭優(yōu)勢，以便最大限度地提高企業(yè)盈利能力和擴(kuò)大市場份額，確定相關(guān)產(chǎn)品的范圍、價格、促銷手段和市場營銷渠道等。
業(yè)務(wù)單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制定本業(yè)務(wù)單位的經(jīng)營戰(zhàn)略，支持公司戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。
（三）職能戰(zhàn)略
職能戰(zhàn)略在更細(xì)節(jié)的層面上運(yùn)行，它側(cè)重于企業(yè)內(nèi)部特定職能部門的運(yùn)營效率。例如，研究與開發(fā)、生產(chǎn)、采購、人力資源管理、財務(wù)、市場營銷及銷售等。各部門領(lǐng)導(dǎo)必須制定目標(biāo)和規(guī)劃，協(xié)調(diào)各自的職能戰(zhàn)略，以使這些戰(zhàn)略能夠協(xié)同起來，實(shí)現(xiàn)公司和業(yè)務(wù)單位的戰(zhàn)略目標(biāo)。
職能戰(zhàn)略在促進(jìn)公司戰(zhàn)略成功方面具有關(guān)鍵性作用。這種作用表現(xiàn)在如下兩個方面：一方面是職能管理要開發(fā)或者調(diào)整企業(yè)的資源和能力，以適應(yīng)不斷變化的公司戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略，這是戰(zhàn)略成功的基礎(chǔ)；另一方面，各項職能在其各自的領(lǐng)域中開發(fā)獨(dú)特的資源或核心能力，為企業(yè)制定戰(zhàn)略提供條件。
由于各部門可能只關(guān)注自己的目標(biāo)和行為，因此，可能會導(dǎo)致各部門之間產(chǎn)生利益沖突，從而降低公司業(yè)績。例如，市場部門偏好于產(chǎn)品創(chuàng)新和差異化并以此來開拓細(xì)分市場，而生產(chǎn)和運(yùn)營部門則更希望產(chǎn)品生產(chǎn)線能夠長期穩(wěn)定運(yùn)行。公司戰(zhàn)略的作用是確保各部門或職能之間協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、減少沖突，以整合各部門的工作，使它們能為公司戰(zhàn)略作出最大貢獻(xiàn)。
圖1-1總結(jié)了企業(yè)內(nèi)各層次的戰(zhàn)略，以及這些戰(zhàn)略在支持公司戰(zhàn)略方面的有效性。
四、戰(zhàn)略的關(guān)鍵要素
戰(zhàn)略有以下五個關(guān)鍵要素：有愿景、具有可持續(xù)性、有效傳遞戰(zhàn)略的流程、與獲取競爭優(yōu)勢有關(guān)、能利用企業(yè)與環(huán)境之間的聯(lián)系。
（一）有愿景
愿景是推動企業(yè)以一種顯著方式超越目前環(huán)境行動的能力。……

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